Меню
Головна
 
Головна arrow Соціологія arrow Економічні основи соціальної роботи
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Оподаткування соціальних установ

Федеральний закон від 8 травня 2010 р. № 8Э-ФЗ "ПРО внесенні змін у окремі законодавчі акти Російської Федерації у зв'язку з удосконаленням правового становища державних (муніципальних) установ", присвячений вдосконаленню правового становища державних і муніципальних установ, вніс зміни в діяльність установ соціального захисту населення.

Цим законом передбачені три організаційно-правові форми установ з різними ступенями фінансової свободи: автономні, бюджетні (нового типу) і казенні.

Казенне установа - державне (муніципальне) установа, що здійснює надання державних (муніципальних) послуг, виконання робіт та (або) виконання державних (муніципальних) функцій з метою забезпечення реалізації передбачених російським законодавством повноважень органів державної влади чи органів місцевого самоврядування, фінансове забезпечення діяльності якого здійснюється за рахунок коштів відповідного бюджету на підставі кошторису бюджетної.

Бюджетна установа - це некомерційна організація, створена Російською Федерацією, суб'єктом РФ чи муніципальній освітою для виконання робіт, надання послуг у цілях забезпечення передбачених законодавством повноважень органів державної влади, повноважень органів місцевого самоврядування у сферах науки, освіти, охорони здоров'я, культури, соціального захисту, зайнятості населення, фізичної культури і спорту, а також в інших сферах.

Автономне установа - це некомерційна організація, створена Російською Федерацією, суб'єктом РФ чи муніципальній освітою для виконання робіт, надання послуг у цілях здійснення передбачених законодавством повноважень органів державної влади, повноважень органів місцевого самоврядування у сферах науки, освіти, охорони здоров'я, культури, засобів масової інформації, соціального захисту, зайнятості населення, фізичної культури і спорту, а також в інших сферах у випадках, встановлених федеральними законами.

Основою системи фінансового планування потреби установи в бюджетних коштах є державне (муніципальне) завдання на надання державних (муніципальних) послуг.

Воно формується для бюджетних і автономних установ, а також казенних установ, визначених рішенням органу державної влади (державного органу), органу місцевого самоврядування, що здійснює бюджетні повноваження головного розпорядника бюджетних коштів (п. 3 ст. 69.2 БК РФ). Державне (муніципальне) завдання на надання державних (муніципальних) послуг фізичним. та юридичним особам повинно містити:

- показники, що характеризують якість і (або) обсяг (зміст) надаються державних (муніципальних) послуг (виконуваних робіт);

- порядок контролю за виконанням державного (муніципального) завдання, в тому числі умови та порядок його дострокового припинення;

- вимоги до звітності про виконання державного (муніципального) завдання;

- визначення категорій фізичних і (або) юридичних осіб, які є споживачами відповідних послуг;

- порядок надання відповідних послуг;

- граничні ціни (тарифи) на оплату послуг фізичними або юридичними особами, якщо законодавством Російської Федерації передбачено їх надання на платній основі, або порядок встановлення зазначених цін (тарифів) у випадках, визначених законодавством.

Формуванням і утвердженням державного завдання для бюджетної установи, а також фінансовим забезпеченням його виконання займається відповідний орган, який здійснює функції і повноваження засновника. Фінансове забезпечення виконання завдання здійснюється у вигляді субсидій з відповідного бюджету.

Бюджетна установа має право за плату виконувати роботи (надавати послуги), що відносяться до основних видів діяльності установи, громадянам та юридичним особам. Платні послуги можуть надаватися як понад встановленого державного (муніципального) завдання, так і в його межах - у випадках, визначених федеральними законами. Порядок визначення зазначеної плати встановлюється органом, що здійснює функції і повноваження засновника. Прибуток, отриманий в результаті підприємницької діяльності, направляється на цілі діяльності установи.

Порівняльний аналіз податкового навантаження на бюджетні, автономні та казенні установи наводиться в табл. 7.

Таблиця 7

Оподаткування установ

Податок

Автономні і бюджетні установи

Казенні установи

ПДВ від платних послуг

Сплачують (з урахуванням пільг, встановлених ст. 149 ПК РФ)

ПДВ від оренди

Сплачують

Не сплачують (орендар сплачує податковий агент)

Податок на прибуток

Сплачують (субсидія в базу оподаткування не включається)

Не сплачують (оподатковувана база відсутня)

Держмито за

найменування

"Росія"

Сплачують (при реєстрації установчих документів)

Не сплачують

Податок на майно, земельний податок

Сплачують (витрати на сплату податку на нерухоме майно та особливо цінне рухоме майно включені в суму субсидії)

Сплачують (за рахунок доведених на ці цілі лімітів бюджетних зобов'язань)

Казенні та бюджетні установи не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування (підп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), для автономних установ можливість застосування зберігається.

Зазначимо деякі особливості обчислення податку на прибуток для державних (муніципальних) установ. До засобів цільового фінансування, що не включаються в податкову базу по податку на прибуток, були віднесені доходи у вигляді лімітів бюджетних зобов'язань (бюджетних асигнувань), доведених в установленому порядку до казенних установ, а також у вигляді субсидій, наданих бюджетним установам та автономним установам. Крім того, в податкову базу не включаються доходи у вигляді лімітів бюджетних зобов'язань (бюджетних асигнувань), доведених до 1 липня 2012 року в установленому порядку до бюджетних установ, які є одержувачами бюджетних коштів (підп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Також не підлягають включенню в податкову базу доходи у вигляді коштів, отриманих від надання казенними установами державних (муніципальних) послуг (виконання робіт), а також від виконання ними інших державних (муніципальних) функцій (підп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). До витрат, не враховуються з метою оподаткування, віднесено витрати казенних установ у зв'язку з виконанням державних (муніципальних) функцій, в тому числі з наданням державних (муніципальних) послуг (виконанням робіт) (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).

Можна виділити наступні основні недоліки у сфері оподаткування соціальних установ:

o відсутність чіткої податкової політики щодо соціально-орієнтованих бюджетних установ;

o неефективність системи оподаткування, в результаті чого частина коштів, що виділяються з бюджету, вилучається назад в бюджет у вигляді податків;

o застосування податку на майно і транспортного податку щодо основних засобів, що використовуються для надання соціальних послуг населенню, робить невигідним процес вдосконалення технологій обслуговування населення, так як це веде до зростання вартості основних фондів і відповідно до збільшення податкових платежів.

Відсутність конкуренції на ринку соціальних послуг робить систему оподаткування і систему страхових платежів в цілому не ефективною в плані раціонального витрачання бюджетних коштів і коштів позабюджетних фондів.

Контрольні запитання та завдання

1. Розкажіть про моделі персоніфікованого фінансування соціальних потреб населення.

2. Дайте визначення поняттю "державні фінанси".

3. Дайте визначення поняття "фінанси підприємств".

4. Дайте визначення поняття "фінанси населення".

5. Дайте визначення поняття "державний бюджет".

6. Розкажіть про бюджетах бюджетної системи Російської Федерації.

7. Назвіть основні функції державного бюджету.

8. Перелічіть групи, на які поділяється видаткова частина державного бюджету.

9. Назвіть основні причини бюджетного дефіциту.

10. Які недоліки фінансування соціальної сфери?

11. Назвіть основні завдання, які стоять перед позабюджетними фондами.

12. Які особливості функціонування позабюджетних фондів в Росії?

13. Дайте визначення поняттю "податки".

14. Розкажіть про функції податків.

15. Як можна класифікувати податки?

У чому відмінність оподаткування різних типів соціальних установ?

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

ОРГАНІЗАЦІЯ ЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ СОЦІАЛЬНИХ ЗАКЛАДІВ
Правове забезпечення соціальної роботи установ соціального обслуговування
Завдання в галузі цивільної оборони, покладені на керівника установи соціального обслуговування
Функції установи соціального обслуговування в галузі цивільної оборони
Економічний аналіз діяльності соціальних закладів
Контрольні запитання та завдання
Контрольні запитання та завдання
Контрольні запитання та завдання
Контрольні запитання та завдання
Контрольні запитання та завдання
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси