Меню
Головна
 
Головна arrow Фінанси arrow Ефективний фінансовий директор
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Лекція 2. Побудова мови бізнесу: від бухгалтерської термінології до вартісної

Немає нічого більш легкого, ніж бути зайнятим, і немає нічого більш важкого, ніж бути результативним.

Алек МакКипзи (Маккепзи)

Звідки береться мова бізнесу?

Якщо щось зелене звивається, то це біологія, Якщо щось погано пахне, то це хімія, Якщо щось не працює, то це фізика, Якщо це не зрозуміло, то це математика,

Якщо це марно, то це або економіка, або психологія.

Зручне керівництво до сучасної науці

Бухгалтерський облік традиційно називали мовою бізнесу. Дійсно, бухгалтерські терміни, протягом багатьох десятиліть ставили понятійний апарат топ-менеджерів компанії, бухгалтерські показники кількісно висловлювали успіхи і проблеми з прийнятим рішенням. Однак ситуація змінюється, і все більше нових термінів входить в оборот професійної фінансового і бізнес-мови, на якому спілкуються фахівці на фінансовому і фондовому ринку і який активно транслюється на внутрішнє управління нефінансових компаній. Змінюється сам бухгалтерський облік, а також бачення компанії з боку фінансового ринку та інвесторів. Вага частіше відзначаються такі недоліки мови бізнесу, як відсутність єдиної термінології, усталених російськомовних дефініцій, превалювання англіцизмів та активне входження в обіг професійного фінансового жаргону. Далі в дужках будуть даватися загальновживані варіанти фінансових термінів та їх написання англійською мовою, щоб читачеві було зрозуміло походження популярних термінів-англіцизмів і сленгових виразів, які активно використовуються у діловому обороті. Таблиця-довідник термінів у кінці кожного розділу також дозволить скласти уявлення про специфіку сучасної мови бізнесу.

На погляд непосвячених, поняття "дані" та "інформація" - синоніми, проте менеджери чітко їх розрізняють. Дані - це "сирі" факти в кількісному і якісному відображення, наприклад, видана касиром заробітна плата, сума утриманих податків, виписані і оплачені рахунки постачальників, укладені договори підряду і т. н. Після обробки (фільтрації, систематизації, компановки) дані стають інформацією. Чим більше компанія, тим складніше процес збору даних та перетворення їх у потрібну для прийняття рішень інформацію. У компаніях формуються системи обробки даних. Першою традиційно виникає система обліку. Вона з'являється з перших днів створення компанії і є обов'язковою для будь-якого бізнесу (навіть неформального). Системи бухгалтерського, управлінського, податкового обліку фіксують у грошовому вираженні відбуваються в компанії події. Так як грошове подання є зрозумілим, легко оброблюваним для отримання інтегрованих оцінок, то облікова система традиційно лідирує серед інших. Згодом з'являються системи кадрової, маркетингової, логістичної інформації, інформації контролю якості. Особливість цих систем полягає у відображенні як кількісної, так і якісної інформації. Наприклад, по кадровій системі кількісна інформація включає в себе плинність кадрів, віковий склад, а якісна - ступінь вмотивованості працівників, переваги в соціальних програмах і схемах винагороди і т. п.

Важливий крок у розвитку управління компанією - об'єднання різних систем інформації в інтегровану інформаційну систему, що одержала назву "Управлінська інформаційна система-Management Information System (MIS)". Це комплекс взаємопов'язаних підсистем, що обробляють дані з метою отримання потрібної на даний момент інформації. Характерна особливість інтегрованої системи полягає в тому, що одні і ті ж дані фіксуються в різних підсистемах і формують відповідну потреб у поточний момент інформацію як для зовнішніх, так і для внутрішніх користувачів.

Дані можуть бути зовнішніми (коли джерела розташовані ззовні компанії, наприклад дані про ринкових конкурентів і ціни, на яких вони працюють) і внутрішніми (що формуються всередині компанії, наприклад надання послуг сервісним підрозділом). В залежності від стадії життєвого циклу, розміру компанії інформаційні системи відрізняються ступенем формализованности, структурою вхідних підсистем, націленістю вихідних потоків на певні рівні управління (наприклад, оперативний рівень, середня ланка, топ-менеджмент, власники).

В обліковій підсистемі виділяють податковий, бухгалтерський (сьогодні частіше використовується термін "фінансовий") і управлінський облік. Підсумковими документами, які фінансові директори отримують на виході, є податкова, фінансова та управлінська звітність. Принципи бухгалтерського обліку, фінансової та податкової звітності стандартизовані. Податковий облік і звітність у всьому світі диктуються державою (податковими службами). Принципи, структура, форми управлінського обліку і звітності - вибір компанії. На етапі зародження бізнесу управлінський облік часто являє собою набір цифр в голові керуючого. Далі виникає потреба в більш ретельному обліку і контролі витрат, бухгалтерських стандартів стає недостатньо. Компанії впроваджують досить складні системи обліку, адаптовані до специфіки напрямів діяльності. Велика перевага впровадженого в компанію якісного управлінського обліку - можливість приймати ефективні операційні рішення і відстежувати їх реалізацію. Однак у більшості випадків це короткострокові рішення. Традиційно використовувані принципи і методи управлінського обліку не орієнтовані на розробку стратегії компанії, на можливість зіставляти різні варіанти розвитку при зміні зовнішнього середовища. Тільки в останні роки з'явився новий напрямок в управлінському обліку - стратегічний управлінський облік, який дозволяє вийти за рамки короткострокового вибору.

За 1990-е рр. російські компанії суттєво розвинули принципи та практику формування облікової інформації. У 2002 р. відбулося чітке розмежування бухгалтерського (фінансового), податкового та управлінського обліку. Стандарти фінансового обліку РФ (Положення про бухгалтерському обліку (ПБО), що розробляються Міністерством фінансів РФ) все більше наближаються до світових стандартів (міжнародних, МСБО та МСФЗ - IAS).

Податковий облік та податкова звітність не збігаються (і не повинні збігатися) з фінансовою звітністю. В якості прикладу можна навести відображення амортизації, коли в бухгалтерському обліку РФ (ПБУ 6/01 "Облік основних засобів", затв. наказом Мінфіну Росії від 3 березня 2001 року № 26н) допускається вибір методу амортизації з чотирьох можливих (лінійний, зменшуваного залишку, списання але сумі чисел років терміну корисного використання, списання вартості пропорційно обсягу продукції (послуг)), а в податковому обліку у відповідності з Податковим кодексом РФ (НК РФ) (від 2002 р.) допускається вибір з двох методів: лінійного і зменшуваного залишку. Суттєві розбіжності за розрахунку прибутку для оподаткування та відображення у фінансовій звітності запроваджено з 2002 року, із вступом в дію гол. 25 НК РФ. Згідно НК РФ зменшилися строки корисного використання основних засобів, що для оподаткування значно змінило прибуток. Особливо значно ці зміни торкнулися сировинні компанії. Наприклад, для "Газпрому" податкові платежі з прибутку за півроку зменшилися більш ніж у три рази. Якщо раніше машини та обладнання (наприклад, арматура для магістральних трубопроводів) амортизувалися з терміном 10-18 років, то по НК РФ з 1 січня 2002 р. термін зменшився до 7-10 років, виросли річні амортизаційні нарахування і, як результат - зменшилася оподатковуваний прибуток. По обладнанню також стали застосовуватися нові норми амортизації. Наприклад, для газопроводу, який за раніше прийнятим нормам повинен був амортизуватися 10 років, термін його використання з ПК РФ скоротився до семи років. Якщо на поточний момент йому виповнилося шість років, то за цей рік компанія отримала можливість списати 40% вартості, що залишилася.

Ще одна зміна в оподаткуванні по НК РФ призвело до істотних відмінностей у податковій та фінансовій звітності - з 2002 р. переоцінка основних фондів не дозволяє зменшувати оподатковувану базу через амортизацію. Висновок, який на власному досвіді зробили компанії, - оподатковуваний прибуток і прибуток фінансової звітності можуть значно відрізнятися.

Для зарубіжних компаній (наприклад, у США) розбіжність між податковою та фінансовою звітністю також часто пов'язано з амортизаційними нарахуваннями. У податковому обліку компанії найчастіше використовують прискорену амортизацію, що дозволяє економити на податок на прибуток. У фінансовому обліку превалює лінійний метод амортизації, що призводить до завищення задекларованої звітної прибутку в порівнянні з податковою звітністю.

Відмінності в податковому, управлінському та фінансовому обліку, а також у підсумкових документах (звітності) пов'язані з користувачами даної інформації. Групи користувачів істотно розрізняються як за цільовим настановам щодо функціонування компанії, так і по можливості впливати на прийняття рішень.

Фінансова звітність як узагальнюючий результат бухгалтерського (фінансового) обліку розробляється в першу чергу для власників капіталу: власного і позикового. Історично в якості замовників превалювали власники позичкового капіталу, тому і структура звітності та принципи відображення подій у ній підпорядковані відповіді на головне питання - чи в змозі компанія розплатитися за зобов'язаннями, чи достатньо у неї для цього грошових коштів та інших ліквідних активів. Сучасний фінансовий облік трансформується в бік врахування інтересів власників, намагається діагностувати інвестиційну привабливість компанії. Разом з тим зберігаються базові принципи, які не дозволяють оцінювати результати довгострокових рішень, а також стратегічні напрями розвитку компанії.

У світовій практиці існують різні моделі бухгалтерського обліку, наприклад, англо-американська, континентальна і південноамериканська, орієнтована в першу чергу на інтереси держави. Відмінності полягають у розробників стандартів (незалежні від держави аудиторські організації, наприклад, у США, Великобританії або державні органи - наприклад, Мінфін Росії), в орієнтації на групи користувачів і відображення окремих операцій.

На базі фінансової інформації, представленої в стандартах фінансового (бухгалтерського) і управлінського обліку, менеджмент компанії прагне отримати відповідь на питання ефективності діяльності компанії. Економісти розділяють поняття "результативність" і "ефективність". Результативність - характеристика процесу, що відноситься до його здатності досягати поставлених цілей. Компанія або окремий проект результативні, якщо має місце виконання поставлених цілей, які не обов'язково формулюються у фінансових показниках. Ефективність пов'язана із зіставленням ефекту з витратами, які пішли на його отримання. Може розглядатися ефективність використання окремих ресурсів, наприклад праці, довгострокових матеріальних активів. У цьому випадку використається термін "efficiency", який відноситься до показників ділової активності, наприклад оборотності запасів, дебіторської заборгованості, продуктивності праці, фондовіддачі. Під ефективністю може розумітися відношення результату до всієї величині витрат, тоді фігурує термін "effectiveness" - віддача, прибутковість. Наприклад, віддача на власний капітал (ROE), віддача або прибутковість активів.

Податкові органи, наприклад Федеральна податкова служба РФ (ФПС Росії) також зацікавлені в оцінці фінансового стану компанії. Невідповідності фінансового становища і сплачуваних податків викликають справедливі нарікання і за внутрішнім регламентом роботи ФНС Росії передбачають всебічну перевірку компанії. На сайті ФНС Росії розкрито критерії, які, на думку податкових органів, повинні дотримуватися. Серед них: податкове навантаження (співвідношення податків і виручки) не нижче середньогалузевого рівня (наприклад, для оптової та роздрібної торгівлі галузевий рівень навантаження дорівнює 3,8%); наявність прибутку для компаній з високою виручкою; рівень середньої заробітної плати (не нижче середньогалузевого); прийнятна рентабельність (допускається відхилення від середньогалузевого рівня не більше ніж на 10%).

Професійний мова фінансистів базується на розгляді компанії з трьох позицій:

1) наявних активів і вкладених коштів у їх створення, можливості перевести в готівку ("откэшить") вкладений фінансовий та інтелектуальний капітал;

2) генеруються активами грошових коштів (потоків), що дозволяють розплачуватися за зобов'язаннями;

3) яку заробляє віддачі (достатності з точки зору компенсації ризику фінансових результатів).

Бухгалтери і фінансові керівники по-різному трактують ці три позиції. Бухгалтерський погляд, більш старий, відображає специфіку використовуваних ресурсів в індустріальній економіці. Компанії "нової економіки" (високотехнологічні, інноваційні, сфери послуг) погано піддаються опису в рамках бухгалтерського (облікового) бачення. Тим не менш бухгалтерський погляд на компанію дає хорошу базу для розуміння фінансової аналітики, є традиційним і загальновизнаним, тому доцільно почати розгляд саме з нього.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Технологія побудови бізнес-процесів страхової компанії
Бізнес-мова
ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ, ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Малий бізнес за кордоном
Основні поняття оцінки вартості підприємства (бізнесу)
Бізнес-мова
Малий бізнес за кордоном
Основні поняття оцінки вартості підприємства (бізнесу)
Оцінка бізнесу. Підходи і методи
Деталізація описів бізнес-процесів на рівні підрозділів
 
Предмети
-->
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси
Пошук