Меню
Головна
 
Головна arrow Економіка arrow Митна справа
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Особливості справляння податку на додану вартість при різних митних процедурах

Порядок сплати ПДВ при переміщенні товарів через митний кордон РФ у відповідності з різними митними процедурами, встановленими ТК ТЗ, визначається ст. 151 НК РФ.

При ввезенні товарів на митну територію РФ в залежності від обраного митного режиму оподаткування проводиться в наступному порядку:

1) при випуску для внутрішнього споживання податок сплачується у повному обсязі;

2) при приміщенні товарів під митну процедуру реімпорту платник податків сплачує суми податку, від яких він був звільнений, або суми, які були йому повернуті у зв'язку з експортом товарів;

3) при приміщенні товарів під митні процедури транзиту, митного складу, реекспорту, магазину безмитної торгівлі, переробки під митним контролем, знищення та відмови на користь держави податок не сплачується;

4) при приміщенні товарів під митну процедуру переробки на митній території україни податок не сплачується за умови вивезення продуктів переробки з митної території РФ у визначений термін;

5) при приміщенні товарів під митну процедуру тимчасового ввезення застосовується повне або часткове звільнення від сплати податку;

6) при ввезенні продуктів переробки товарів, поміщених під митну процедуру переробки поза митної території, застосовується повне або часткове звільнення від сплати податку;

7) при приміщенні товарів під митну процедуру переробки для внутрішнього споживання податок сплачується у повному обсязі.

При вивезенні товарів з митної території РФ:

1) в митній процедурі експорту податок не сплачується, так само як і при приміщенні товарів під митну процедуру митного складу з метою подальшого вивезення цих товарів (у тому числі продуктів їх переробки) відповідно до митної процедурою експорту;

2) в митній процедурі реекспорту сплачені при ввезенні на митну територію РФ суми податку повертаються платникові податків;

3) у відповідності з іншими порівняно із зазначеними в п. 1 і 2 митними процедурами звільнення від сплати податку і (або) повернення сплачених сум податку не проводиться, якщо інше не передбачено російським митним законодавством.

При переміщенні фізичними особами товарів, призначених для особистих, сімейних, домашніх і інших, не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності потреб, порядок сплати податку у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ визначається ТК МС.

Якщо згідно з міжнародним договором РФ скасовано митний контроль і митне оформлення переміщуваних через митний кордон РФ товарів, то справляння податків з товарів, що походять з такої держави і ввозяться на російську територію, здійснюють податкові органи РФ.

Порядок обчислення і сплати акцизів в митній справі

Платники податків митного акцизу - це особи, визнані платниками акцизу у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються такими відповідно до ТК МС. При ввезенні підакцизних товарів на територію РФ акцизи сплачує декларант або інша особа. Будь-яка зацікавлена особа вправі сплатити акцизи, за винятком випадків, передбачених ТК МС. Особа, відповідальна за сплату митних платежів, несе відповідальність перед митними органами за правильне обчислення і своєчасну сплату акцизів.

До підакцизних товарів належать:

1) спирт етиловий із усіх видів сировини, за винятком спирту коньячного;

2) спиртовмісна продукція (розчини, емульсії, суспензії і інші види продукції в рідкому вигляді) з об'ємної часткою етилового спирту більш 9%;

3) алкогольна продукція (спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино й інша харчова продукція з об'ємної часткою етилового спирту більш 1,5%, за винятком виноматеріалів);

4) пиво;

5) тютюнові вироби;

6) автомобілі легкові і мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт;

7) автомобільний бензин;

8) дизельне паливо;

9) моторні масла для дизельних і (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів.

Об'єктом оподаткування визнається ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ.

Не розглядається як підакцизні товари наступна спиртовмісна продукція: лікарські, лікувально-профілактичні, діагностичні засоби, розлиті в ємності відповідно до вимог державних стандартів лікарських засобів (фармакопейних статей), затверджених уповноваженим федеральним органом виконавчої влади, що пройшли державну реєстрацію і внесені до Державного реєстру лікарських засобів і виробів медичного призначення.

Підтвердження статусу товарів як непідакцизних щодо спиртовмісних лікарських, лікувально-профілактичних, діагностичних засобів, що ввозяться на територію РФ, надається митними органами, що здійснюють їх митне оформлення, тільки при поданні декларантом на момент митного оформлення одного з таких документів:

o копії реєстраційного посвідчення про реєстрацію оформляється товару в якості лікарського засобу або виробу медичного призначення, завіреної згідно з установленим порядком;

o підтвердження Мінздоровсоцрозвитку Росії про державну реєстрацію оформляється товару в якості лікарського засобу або виробу медичного призначення.

Підтвердження статусу товарів як непідакцизних щодо препаратів ветеринарного призначення, що ввозяться на територію РФ, надається митними органами, що здійснюють їх митне оформлення, тільки при пред'явленні декларантом на момент митного оформлення одного з таких документів:

o завіреної копії реєстраційного посвідчення державної реєстрації оформляється товару як ветеринарного препарату;

o підтвердження про державну реєстрацію оформляється товару.

Не розглядається як підакцизний товар парфумерно-косметична продукція, розлита в ємності об'ємом не більше 270 мл, що пройшла державну реєстрацію: до 1 жовтня 1999 р. - в Мінсільгосппрод Росії або Мінекономіки Росії; з 1 жовтня 1999 р. - в Мінздоровсоцрозвитку Росії.

Підтвердження статусу товарів як непідакцизних щодо парфумерно-косметичної продукції, що ввозиться на територію РФ, надається митними органами, що проводять її митне оформлення тільки за умови подання декларантом на момент митного оформлення одного з таких документів:

o завіреної копії реєстраційного посвідчення Мінздоровсоцрозвитку Росії (Мінсільгоспу Росії або Мінекономрозвитку Росії) про реєстрацію оформляється товару в якості парфюмерно-косметичної продукції;

o підтвердження Мінздоровсоцрозвитку Росії (Мінсільгоспу Росії або Мінекономрозвитку Росії) про реєстрацію оформляється товару в якості парфюмерно-косметичної продукції.

До підакцизної спиртовмісної продукції відноситься в тому числі парфумерно-косметична продукція у вигляді твердих і пресованих матеріалів, що не пройшла державну реєстрацію. При цьому укладення та роз'яснення митних лабораторій не можуть служити підставою для надання звільнення такої продукції від оподаткування акцизами.

Необхідною і достатньою умовою для невзимания акцизів є реєстраційне посвідчення, видане учаснику ЗЕД. При відсутності такого посвідчення зразки продукції направляються на митне дослідження для встановлення наявності в них етилового спирту та його концентрації, так як наявність у продукції денатуруючих добавок не є підставою для її звільнення від акцизів.

При наявності посвідчення Мінздоровсоцрозвитку Росії по парфумерно-косметичної продукції, раніше випущених для вільного обігу зі сплатою акцизів, проводиться повернення або заліку в рахунок майбутніх митних платежів надміру сплачених сум акцизів, якщо виконуються наступні умови:

а) найменування зареєстрованої продукції відповідає раніше ввезеної;

б) продукція вироблена одним і тим же іноземним особою;

в) продукція одного фірмового найменування ввозилася одним і тим же імпортером.

Не розглядаються як підакцизні товари:

o ректифікований спирт питний - етиловий спирт, розведений зм'якшеною водою до фортеці 95%;

o коньячний спирт (молодий) - продукт фортецею 62,0-70,0 об.%, отриманий шляхом фракционированной дистиляції коньячних виноматеріалів, що знаходиться без контакту з деревиною дуба, що поставляється в ємностях наливом не менше 200 л для використання у виробництві на виноробних підприємствах;

o коньячний спирт - витриманий продукт фортецею 55,0-70,0 об.%, одержуваний шляхом витримки молодого коньячного спирту в дубових бочках або ємностях, наливом не менше 200 л для використання на виноробних підприємствах;

o виноматеріали для виробництва винопродукпии, що відповідають вимогам технологічної інструкції для вина певного найменування, що поставляються на виноробні підприємства наливом у залізничних цистернах, автоцистернах та морським транспортом і призначені після обробки та фільтрування для обов'язкової розфасовки (розливу) у споживчу тару;

o товари побутової хімії в аерозольній упаковці;

o денатурована спиртовмісна продукція з усіх видів сировини, яка містить денатуруючі добавки, що виключають можливість використання її для виробництва алкогольної та харчової продукції, та виготовлена відповідно до встановленої (узгодженої) федеральним органом виконавчої влади нормативною документацією.

Для цілей митного оформлення денатуруючої спиртовмісної продукції з харчового або нехарчового сировини, що ввозиться на територію РФ, із звільненням від акцизу декларант в момент митного оформлення повинен подати письмове підтвердження Мінсільгоспу Росії або Мінекономрозвитку Росії, відповідно, про наявність у спиртовмісної продукції денатуруючих добавок, що виключають можливість її використання для виробництва алкогольної та харчової продукції і її відповідність нормативної документації.

З питання правомірності митного оформлення без справляння акцизів спиртовмісної продукції, яка містить денатуруючі добавки, не включені в перелік денатуруючих добавок (інгредієнтів) для етилового спирту та спиртовмісної продукції з усіх видів сировини (перелік денатуратов), ГТК Росії листом від 30 травня 2000 р. за № 01-06/14288 "Про денатуруючої спиртовмісної продукції" роз'яснив, що не обкладається акцизами спиртовмісна денатурована продукція, що пройшла державну реєстрацію і містить денатуровані добавки, включені в перелік денатуратов. Декларанту рекомендується разом з реєстраційним посвідченням подавати копію висновку департаменту Держсанепіднагляду Моз Росії. В іншому випадку проби (зразки) товарів направляються у митну лабораторію на експертизу. Якщо з висновків департаменту або акта експертизи слід, що спиртовмісна продукція містить денатуруючі добавки, не включені в перелік денатуратов, акцизи підлягають сплаті.

Для цілей митного оформлення легкових автомобілів з ручним керуванням, що ввозяться на територію РФ організаціями з наданням пільг по сплаті акцизів, декларант повинен подати в митний орган підтвердження територіального органу соціального захисту населення, погоджене з Рострудом, про те, що автомобілі поставляються для даного або даних територіальних органів соціального захисту. При цьому в ФМС Росії виробляється умовне нарахування акцизів.

Суми акцизів та пені за прострочення їх сплати стягуються у безспірному порядку у випадках:

а) неподання в шестимісячний строк у митний орган, який виробляв митне оформлення автомобілів, нарядів, виданих територіальними органами захисту населення, на одержання інвалідами автомобілів, а також видачі автомобілів інвалідам, які перебувають у будинках-інтернатах для престарілих та інвалідів, професійно-технічних училищах-інтернатах і технікумах-інтернатах системи соціального захисту населення;

б) якщо частина автомобілів з ввезеної партії за технічним станом визнана придатною до експлуатації інвалідами і не може бути їм надана.

Не обкладається акцизами курильний тютюн в тому випадку, якщо він призначається для виробництва сигарет способом, відмінним від ручної вибійки, і ввозиться підприємствами, які безпосередньо займаються виробництвом тютюнової продукції, для його використання в якості сировини при її виробництві, або організаціями чи фізичними особами, які ввозять ці товари за договорами з такими підприємствами.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Особливості справляння акцизів при різних митних процедурах
Особливості застосування податку на додану вартість і акцизів у сфері зовнішньоторговельного регулювання
Порядок обчислення і сплати податку на додану вартість в митній справі
Поняття і види митних процедур: загальна характеристика та особливості застосування
Сплата ПДВ в різних митних процедурах
Податкова база при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ
Порядок обчислення і сплати податку до бюджету
Терміни сплати і порядок обчислення митних зборів
Порядок обчислення і сплати податку на додану вартість в митній справі
Порядок сплати акцизів
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси