Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Аналіз фінансової звітності
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Взаємозв'язок показників форм бухгалтерської звітності

Перш ніж аналізувати бухгалтерську звітність, необхідно переконатися в її готовності. Для цього проводять її попередню перевірку: наявність підписів, дотримання термінів подання в різні органи, дотримання необхідної розмірності одиниць вимірювання. Сума активу балансу повинна бути сумі пасиву на початок звітного періоду, так і на звітну дату. Підсумки за розділами необхідно перевірити не тільки для того, щоб переконатися в правильності складання звіту, але і для розрахунку аналітичних коефіцієнтів.

Звітним формам властива як логічна, так і інформаційна взаємозв'язок. Суть логічного зв'язку полягає у взаємодоповненні і взаємній кореспонденції звітних форм, їх розділів і статей. Деякі найбільш важливі балансові статті розшифровуються в супутніх формах. Наприклад, балансова стаття "Нематеріальні активи" конкретизується в однойменному розділі додатки до балансу за формою № 5. Там же розшифровується стаття "Основні засоби". Розшифровку інших показників при необхідності можна знайти в аналітичному обліку.

На етапі логічної перевірки висновки аналітика залежать від його кваліфікації та досвіду практичної роботи.

Логічні зв'язки доповнюються інформаційними зв'язками, що проявляються в прямих і непрямих контрольних співвідношеннях між окремими показниками звітних форм. Пряме контрольне співвідношення означає, що один і той же показник приведений одночасно в декількох звітних формах. Так, величина статутного капіталу на початок (кінець) року наводиться у формах № 1 і № 3, залишки грошових коштів - у формах № 1 і № 4. Непряме контрольне співвідношення означає, що кілька показників однієї або ряду звітних форм пов'язані між собою нескладними арифметичними розрахунками. Наприклад, показники залишкової вартості нематеріальних активів і основних засобів, що приводяться в Бухгалтерському балансі (форма № 1) загальною сумою, пов'язуються з показниками первісної вартості і амортизації в додатку до балансу (форма № 5).

Знання цих контрольних співвідношень, важливе не тільки з позиції аналізу, але і контролю, допомагає краще розібратися в структурі звітності, перевірити правильність її складання шляхом візуальної перевірки окремих показників та арифметичних співвідношень між ними.

Довгострокові і короткострокові фінансові вкладення наводяться загальною сумою на початок і кінець звітного періоду в Бухгалтерському балансі і розшифровуються за видами у формі № 5.

Дебіторська заборгованість відображається в Бухгалтерському балансі (розділ II), а також у формі № 5 за окремими статтями на початок і кінець звітного періоду.

Кредиторська заборгованість наводиться у Бухгалтерському балансі (розділ V), а також у формі № 5 по окремим елементам на початок і кінець звітного періоду.

Капітал і резерви за їх видами знаходять відображення в Бухгалтерському балансі (розділ III), а їх рух за звітний період у Звіті про зміни капіталу (розділ I форми № 3).

Існують і інші взаємозв'язки між показниками форм бухгалтерської звітності, що носять більш приватний характер. Так, для підтвердження достовірності Звіту про зміни капіталу необхідно перевірити ув'язку його показників з відповідними статтями пасиву балансу. В табл. 2.2 представлені взаємозв'язку показників Бухгалтерського балансу і Звіту про зміни капіталу.

У нижченаведених таблицях наведені коди рядків показників звітності відповідно до наказу Мінфіну Росії № 67н і наказом Держкомстату Росії і Мінфіну Росії від 14 листопада 2003 р. № 475/102н "Про кодах показників річної бухгалтерської звітності організацій, дані по яких підлягають обробці в органах державної статистики".

Таблиця 2.2 Взаємозв'язок показників форм № 1 і № 3

Показник звітності

Форма № 1

Форма № 3

Статутний капітал

Рядок 410 графа 3 Рядок 410, графа 4

Рядок 100 графа 3 Рядок АЛЕ графа 3

Додатковий капітал

Рядок 420 графа 3 Рядок 420 графа 4

Рядок 100 графа 4 Рядок 140 графа 4

Резервний капітал

Рядок 430, графа 3 Рядок 430, графа 4

Рядок 100 графа 5 Рядок 140 графа 5

Нерозподілений прибуток

Рядок 470, графа 3 Рядок 470, графа 4

Рядок 100 графа 6 Рядок 140 графа 6

Усього за розділом III

Рядок 490, графа 3 Рядок 490, графа 4

Рядок 100 графа 7 Рядок 140 графа 7

Для перевірки правильності відображення показників Звіту про рух коштів порівнюють статті Бухгалтерського балансу, що характеризують грошові кошти, з відповідними статтями форми № 4 (табл. 2.3).

Таблиця 2.3 Взаємозв'язок показників форм № 1 і № 4

Показник звітності

Форма № 1

Форма № 4

Грошові кошти

Рядок 260 графа 3 Рядок 260 графа 4

Рядок 100 графа 3 Рядок 690, графа 3

Показники активу і пасиву балансу, представлені у деталізованому вигляді у формі № 5 "Додаток до Бухгалтерського балансу", повинні бути взаємопов'язані з відповідними агрегованими статтями балансу (табл. 2.4).

Таблиця 2.4 Взаємозв'язок показників форм № 1 і № 5

Показник звітності

Форма № 1

Форма № 5

Нематеріальні активи

Рядок 110 графа 3 Рядок 110 графа 4

Рядок 045 графа 3 -

- рядок 050, графа 3 Рядок 045 графа 6 -

- рядок 050, графа 4

Основні засоби

Рядок 120 графа 3 Рядок 120, графа 4

Рядок 130 графа 3 -

- рядок 140 графа 3 Рядок 130 графа 6

- рядок 140 графа 4

Прибуткові вкладення в матеріальні цінності

Рядок 135 графа 3 Рядок 135 графа 4

Рядок 210 графа 3 -

- рядок 300 графа 3 Рядок 210 графа 6

- рядок 300 графа 4

Довгострокові фінансові вкладення

Рядок 140 графа 3 Рядок 140 графа 4

Рядок 540, графа 3 Рядок 540, графа 4

Короткострокова дебіторська заборгованість

Рядок 230, графа 3 Рядок 230, графа 4

Рядок 620, графа 3 Рядок 620, графа 4

Довгострокова дебіторська заборгованість

Рядок 240, графа 3 Рядок 240, графа 4

Рядок 610, графа 3 Рядок 610, графа 4

Короткострокові фінансові вкладення

Рядок 250, графа 3 Рядок 250, графа 4

Рядок 540, графа 5 Рядок 540, графа 6

Короткострокові позики і кредити

Рядок 610, графа 3 Рядок 610, графа 4

Рядок 644 графа 3 + + рядок 645 графа 3 Рядок 644 графа 4 + + рядок 645 графа 4

Довгострокові позики і кредити

Рядок 510 графа 3 Рядок 510 графа 4

Рядок 651 графа 3 + + рядок 652 графа 3 Рядок 651 графа 4 + 1 - рядок 652 графа 4

Кредиторська заборгованість постачальникам і підрядчикам

Рядок 621 графа 3 Рядок 621 графа 4

Рядок 641 графа 3 Рядок 641 графа 4

Заборгованість з податків і зборів

Рядок 624 графа 3 Рядок 624 графа 4

Рядок 644 графа 3 Рядок 644 графа 4

Окремі показники форми № 2 "Звіт про прибутки і збитки" повинні бути ув'язані з показниками форми № 1 "Бухгалтерський баланс" і № 3 "Звіт про зміни капіталу" (табл. 2.5).

Таблиця 2.5 Взаємозв'язок показників форм № 2,1 і 3

Показник звітності

Форма № 2

Форми № 1 і 3

Відстрочені податкові активи

Рядок 141 графа 3

Рядок 145 графа 4 -

- рядок 145 графа 3 форми № 1

Відстрочені податкові зобов'язання

Рядок 142 графа 3

Рядок 515 графа 4 -

- рядок 515 графа 3 форми № 1

Чистий прибуток (збиток) звітного року

Рядок 190, графа 3

Рядок 470, графа 4 форми № 1

Рядок 190, графа 3

Рядок 105, графа 6 форми № 3

Відрахування в оціночні резерви

Рядок 250, графа 4

Сума показників графи 4 рядка "Дані звітного року" групи статей "Оціночні резерви" розділу II "Резерви" форми № 3

Наведену у даному розділі інформацію необхідно враховувати при підготовці звітності до економічного аналізу, для того щоб керівництво організації могло приймати правильні й обґрунтовані рішення в сфері виробництва, збуту, фінансів, інвестицій та інновацій.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Використання фінансових коефіцієнтів в аналізі бухгалтерської (фінансової) звітності. Можливості і недоліки методу
ФОРМУВАННЯ ПОКАЗНИКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ (ФІНАНСОВОЇ) ЗВІТНОСТІ
Зміст форм бухгалтерської (фінансової) звітності
Порядок формування показників консолідованої бухгалтерської звітності
Визначення бухгалтерської (фінансової) звітності
Складання бухгалтерської (фінансової) звітності
Подання інформації про сегменти в поясненнях до бухгалтерської звітності. Аналіз основних показників сегментів
Теоретичні аспекти бухгалтерської (фінансової) звітності
Склад та зміст форм бухгалтерської звітності
ТЕОРЕТИЧНІ ТА МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ АНАЛІЗУ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ (ФІНАНСОВОЇ) ЗВІТНОСТІ
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси