Меню
Головна
 
Головна arrow Економіка arrow Податкові системи зарубіжних країн
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Лекція 5. Організація податкових служб і податкове адміністрування в зарубіжних країнах

Ключові терміни: податкове адміністрування; податковий контроль; податкові органи; податкові перевірки; податковий розрив; права та обов'язки платників податків (податкових органів); принципи побудови організаційної структури податкових органів: функціональний, спеціалізації, за групами платників податків.

Податкове адміністрування являє собою встановлену законом, практикою або звичаями систему управління податковим процесом з боку держави і його органів. В літературі прийнято розглядати податкове адміністрування через реалізацію основних функцій: планування, обліку, контролю, аналізу і регулювання. Даний підхід дозволяє охопити всі сфери і елементи управління податковим процесом.

Сучасне податкове адміністрування охоплює три основні сфери регулювання:

- управління податковими органами;

- управління розрахунками за податками;

- управління інформаційними потоками.

Основними елементами податкового адміністрування

є:

- структура та ієрархія податкових органів;

- права і обов'язки податкових органів;

- порядок збору, обробки та перевірки податкової звітності;

- надання податкових пільг і застосування податкових санкцій;

- ведення та узагальнення податкової статистики;

- регулювання податкових відносин з іншими країнами.

Умовно методи податкового адміністрування поділяють на силові (адміністративні) і партнерські. Силовий примус реалізується через систему загроз застосування штрафів, арешту банківських рахунків, іншого майна платника податків, обмеження його дій, свободи пересування і т. д.

Партнерські методи передбачають укладення угод з платниками податків з тих чи інших питань (ведення звітності, використання податкових пільг, сплати податку тощо). Платникам податків надається свобода вибору між дозволеними законом різними варіантами юридичної форми ведення його діяльності, порядку ведення і складання обліку і звітності, способу виконання зобов'язання по сплаті податку, застосуванням та розподілом податкових пільг і т. д.

Переважання тих чи інших методів податкового адміністрування в податковому процесі країни дозволяє робити висновки про характеристику обраної системи податкового адміністрування і в якійсь мірі фактично реалізованої податкової політики. Крім того, важливим аспектом є поєднання даних методів податкового адміністрування. Очевидно, що управління податковим процесом, що припускає, насамперед, реалізацію фіскальної функції податкової системи, неможливо без застосування силових (адміністративних) методів. У той же самий час переважання так званих сумлінних платників податків, прийнятний для будь-якої системи податкового адміністрування, багато в чому формується під впливом переходу до методів співпраці і партнерства між податковими органами і платниками податків.

Особливості побудови податкових систем і податкового адміністрування в різних країнах визначаються сукупністю факторів, до яких, зокрема, відносяться:

- бюджетний устрій;

- система права;

- роль держави в економіці;

- ступінь включеності в світову економічну систему (вимоги міжнародних організацій; спілок; основних торгових партнерів);

- рівень економічного розвитку;

- традиції.

Залежно від пристрою бюджетної системи федеративної (трирівневої) або унітарної (дворівневою) - як правило, формується і відповідна система податкових органів. При цьому важливу роль відіграють принципи, на основі яких здійснюється розподіл бюджетних повноважень між центральною владою і регіонами, місцевими органами влади). Чим більше податкових повноважень мають регіони і місцеві органи влади, тим (за інших рівних умов) більш автономними і податкові органи.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Основні тенденції розвитку управління податковим процесом в зарубіжних країнах
Податкове адміністрування
Основні поняття, характеристики і склад податкових систем зарубіжних країн
Поняття цивільного та торгового права зарубіжних країн
ПОНЯТТЯ, ДЖЕРЕЛА І СИСТЕМА КОНСТИТУЦІЙНОГО ПРАВА ЗАРУБІЖНИХ КРАЇН
Гармонізація податкових систем країн - членів Європейського союзу
Податкові системи країн, що розвиваються, і країн з перехідною економікою
Зарубіжний досвід публічної (цивільної) служби та його адаптація в Росії
Глосарій з конституційного права зарубіжних країн
Джерела конституційного права в зарубіжних країнах
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси