Меню
Головна
 
Головна arrow Страхова справа arrow Страхування
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Резерви по страхуванню життя

Резерви з страхування життя формуються в цілях оцінки зобов'язань страховика, виражених у грошовій формі, по майбутніх страхових виплат за обслуговування цих зобов'язань за договорами страхування, співстрахування, перестрахування (в частині прийняття страхового ризику), що відносяться до даної галузі страхування. Страхування життя має ряд особливостей, які відображаються як на складі і назві резервів, так і на методах їх розрахунку.

Формування даних резервів здійснюється російськими страховиками на підставі розроблених ними Положень, які повинні бути затверджені та погоджені в установленому порядку з органами страхового нагляду. Основні вимоги до складу резервів і методів розрахунку в Російській Федерації визначені "Порядком формування страхових резервів із страхування життя", затвердженим наказом Міністерства фінансів РФ від 9 квітня 2009 р. № 32н.

У відповідності з зазначеним Порядком обов'язковими для компаній зі страхування життя є два види резервів: математичний резерв і резерв виплат по заявлених, але неврегульованих страхових випадків.

Математичний резерв відповідає оцінці зобов'язань страховика, які можуть виникнути у зв'язку з настанням страхових випадків. За своїм призначенням він є "аналогом" резерву незаробленої премії в інших видах страхування. Однак методики його оцінки істотно складніше, вимагають серйозних імовірнісних і фінансових розрахунків, з-за чого даний резерв і називають математичним.

Існує два принципових підходу (методу) розрахунку страхових резервів: перспективний і ретроспективний. Перший орієнтований на актуарную оцінку майбутніх (залишкових) зобов'язань сторін за договором, а другий враховує вартості вироблених платежів і нарахувань (тобто минулих зобов'язань). При однакових вихідних даних і відповідності фактичних виплат і витрат очікуваним обидва методи призводять до ідентичним результатами. Проте перспективний метод дозволяє враховувати при оцінці майбутніх зобов'язань останні уточнені дані та прогнози, навіть якщо вони відрізняються від використаних раніше при розрахунку тарифів. Це дає змогу страховикам своєчасно приводити величину резервів у відповідність прийнятим зобов'язанням в мінливих економічних і демографічних умов. Тому відповідно до зазначеного вище Порядку формування резервів по страхуванню життя перспективний метод став обов'язковим для розрахунку математичного резерву, вирівнюючого резерву, а також резерву витрат на обслуговування страхових зобов'язань.

Спочатку розрахунок страхових премій провадиться виходячи з принципу еквівалентності, що передбачає рівність актуарних вартостей зобов'язань страховика і страхувальника за договором (докладніше про це див. п. 5.3). Однак при сплаті одноразової премії або першого страхового внеску страхувальник повністю або частково виконує свої фінансові зобов'язання. Його залишкові зобов'язання зменшуються, і принцип еквівалентності вже не виконується. У страховика з'являється "борг" перед страхувальником. Величина цього "боргу" і являє собою математичний резерв за договором. Він розраховується на будь-який момент протягом строку дії договору як різниця між актуарною вартістю решти зобов'язань страховика і страхувальника:

Резерв виплат по заявлених, але неврегульованих страхових випадках також має аналог у ризикових видах страхування - резерв заявлених, але неврегульованих збитків (РЗУ). Різниця в назві обумовлена тим, що страхування життя діє на принципі заздалегідь визначених сум, страховий випадок не завжди викликає збитки, і виплата здійснюється в передбаченому договором розмірі, а не є відшкодуванням збитків.

Як випливає з назви, при формуванні даного резерву оцінюються кошти, необхідні для виплат за випадками, які вже настали і про які стало відомо страховику. Однак крім цього, в нього також включаються деякі інші належні до виплати суми.

По-перше, в даному резерві враховуються зобов'язання не тільки з виплат у зв'язку із страховими випадками, але і щодо повернення страхувальникам викупних сум при достроковому припиненні договору. Ці суми можуть досягати значних величин завдяки накопичувальному характером страхування життя. Якщо страхувальник подав заяву про дострокове припинення договору, який передбачає повернення викупної суми, то з моменту припинення договору математичний резерв не формується, а зобов'язання по виплаті цієї суми до моменту їх фактичного виконання відображаються в резерві виплат по заявлених, але неврегульованих страхових випадків.

По-друге, в даному резерві обліковуються зобов'язання за випадками, про які фактично ще не заявлено (усно або письмово), але термін виконання яких на звітну дату настав виходячи з умов договору. Тут мова йде насамперед про договори, що включають страхування на дожиття. Наприклад, при змішаному страхуванні життя страховик зобов'язаний виплатити страхову суму при дожитті застрахованої особи до кінця строку страхування чи в разі його смерті протягом цього строку. У будь-якому випадку граничний термін виникнення зобов'язань - не пізніше дати закінчення договору.

Вигодонабувач може подати заяву про виплату не відразу по закінченні договору, а протягом деякого часу. Математичні резерви за окончившемуся договором вже не формуються. Однак незважаючи на відсутність письмової заяви про виплату страховик повинен створити резерв, щоб зуміти виконати свої зобов'язання, коли вигодонабувач все-таки звернутися за виплатою. Подібні зобов'язання за виплатами з фіксованим терміном виконання у страхуванні життя відбиваються саме в резерві виплат по заявлених, але неврегульованих страхових випадків, а не в резерві виплат за подією, але не заявленим страховим випадкам.

Крім зазначених обов'язкових резервів російським страховикам життя дано право формувати за умови погодження з органами страхового нагляду також наступні види резервів:

- резерв витрат на обслуговування страхових зобов'язань;

- резерв виплат за подією, але не заявленим страховим випадкам;

- резерв додаткових виплат (страхових бонусів);

- вирівнюючий резерв.

Резерв виплат за подією, але не заявленим страховим випадкам, являє собою прямий аналог РПНУ в ризиковому страхуванні. Він являє собою оцінку зобов'язань страховика щодо виплат у зв'язку із страховими випадками, що відбулися у звітному періоді або попередніх періодах, але не заявленими страховика на звітну дату. При цьому враховуються страхові випадки, можлива дата настання яких невідома (наприклад, страхування на випадок смерті, інвалідності тощо).

Тривалі терміни страхування життя означають, що страховик повинен обслуговувати договір протягом кількох років чи навіть десятків років. Він розраховує і веде облік резервів за договором, виписує рахунки на сплату премії, повідомляє страхувальника про стан договору, при необхідності за вимогою страхувальника вносить зміни в договір і т. д. Всі ці дії пов'язані з певними витратами, кошти на покриття яких закладені в навантаження в брутто-премії. Якщо премії сплачуються регулярно протягом всього терміну страхування, то кошти для покриття цих витрат надходять рівномірно. Однак за багатьма договорами передбачається сплата премії одноразово при укладенні договору або протягом періоду, меншого, ніж термін страхування. У цьому випадку частина одержуваних у складі навантаження коштів необхідно відкласти, щоб покрити майбутні витрати по обслуговуванню договору протягом періоду, коли премії надходити не будуть. Для цього в страхуванні життя формується спеціальний резерв - резерв витрат на обслуговування страхових зобов'язань. Для звичайного ризикового страхування, де термін страхування зазвичай не перевищує 1 рік, такий резерв не потрібен.

В деяких типах договорів страхування життя крім гарантованих за величиною виплат передбачається можливість отримання страхувальником додаткового доходу. Цей дохід страхувальник (вигодонабувач) може отримати у відповідність з умовами договору у вигляді додаткових виплат або бонусів.

Страховик не гарантує ні факт нарахування доходу його величину, тому безпосередньо в розрахунок математичного резерву він не включається.

Якщо такий дохід все-таки з'являється, то з моменту його нарахування і до моменту виплати або розподілу в іншій формі пов'язані з ним зобов'язання страховика відображаються в спеціальному резерв - резерв додаткових виплат (страхових бонусів). Цей резерв є специфічним саме для страхування життя і аналогів в ризикових видах страхування не має.

При оцінці майбутніх зобов'язань за договорами страхування життя страховик змушений підбирати вихідні дані і робити деякі припущення щодо майбутньої демографічної ситуації, можливої прибутковості на фінансових ринках і очікуваному рівні витрат. Набір таких параметрів для розрахунку становить так званий актуарний базис. Він використовується при розрахунку тарифів (тарифний базис) і резервів (резервний базис). В ідеалі ці базиси повинні збігатися. Однак на практиці іноді зустрічаються ситуації, коли для розрахунку резервів доводиться використовувати базис, відмінний від тарифного. Це може статися зокрема з-за зайвого "оптимізму" при виборі бази для розрахунку тарифів, непрогнозованої зміни економічної або демографічної кон'юнктури, або відповідно до вказівок державних регулюючих органів.

Новий базис для розрахунку резервів може бути більш консервативним, тобто використовувати більш обережні прогнози, скориговані за підсумками часу, що пройшов з моменту прийняття старого базису до моменту розрахунку. Менш консервативний, ніж тарифний базис використовувати не можна. У результаті коригування базису може скластися ситуація, коли раніше сформовані резерви стають недостатніми. Утворився розрив між фактично наявними і необхідними згідно з новими розрахунками математичними резервами має бути покритий страховою компанією або за рахунок власних коштів, або за рахунок спеціального вирівнюючого резерву.

Розрахунок всіх перерахованих резервів по страхуванню життя повинен провадиться в рублях на звітні дати (на кінець звітного періоду) при складанні бухгалтерської звітності. Також може знадобитися розрахунок на інші моменти часу при достроковому припиненні договору, при передачі (прийняття) страхового портфеля або за запитом органу страхового нагляду.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Страхові резерви за видами страхування іншим, ніж страхування життя
Розрахунок премій по страхуванню життя
Види страхування життя
Страхування життя
Кадровий резерв по різним категоріям
Принцип капіталізації у страхуванні життя
Розрахунок одноразової премії за договором страхування життя
Резерв на ремонт основних засобів
Витрати на створення резервів
Автомобільне страхування
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси