Меню
Головна
 
Головна arrow Економіка arrow Оподаткування комерційної діяльності
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Лекція I. Податок на додану вартість

Г л а в а 1. Економічна сутність податку. Елементи оподаткування

Економічна сутність податку

Система податку на додану вартість (ПДВ) була розроблена і вперше застосована у Франції в 1954 р. Починаючи з 1960-х років ця система одержала широке поширення у західноєвропейських країнах. Податок на додану вартість - це різновид непрямого податку на товари і послуги. ПДВ є формою вилучення частини доданої вартості, створюваної на всіх етапах виробництва і реалізації товару до переходу його до кінцевого споживача. Багаторічний досвід використання ПДВ в зарубіжних країнах показав, що це один з найбільш ефективних фіскальних інструментів держави. В даний час у світовій практиці спостерігається посилення ролі непрямого оподаткування. У квітні 1967 р. ЄЕС оголосив ПДВ основним непрямим податком країн - членів ЄЕС. Податок на додану вартість справляється також у 35 країнах Азії, Африки і Латинської Америки. У Росії ПДВ був введений з 2 січня 1992 р. законом від 6 грудня 1991 року "Про податок на додану вартість". Спочатку в гонитві за зростанням доходів бюджету ставки ПДВ були встановлені на надзвичайно високому рівні. В момент введення максимальна ставка була затверджена в розмірі 28%. В наступні роки ця ставка була знижена до 20%, і з 2004 р. основна ставка встановлена в розмірі 18%. Нарівні з основною ставкою були передбачені і застосовуються на даний час пільгові ставки у розмірі 10 і 0%. Порядок обчислення і сплати податку до бюджету регулюється положеннями глави 21 НК РФ.

Платники. Порядок отримання права на звільнення від обов'язків платника

Платниками ПДВ є:

o організації;

o індивідуальні підприємці;

o особи, які переміщують товари через митний кордон Митного союзу.

Отримання права на звільнення від обов'язків платника ПДВ передбачено ст. 145 НК РФ.

Організації та індивідуальні підприємці, що не є платниками акцизів, можуть бути звільнені від сплати податку, якщо сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку за кожні три послідовних календарних місяці в сумі не перевищила 2 млн рублів. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують Спеціальні податкові режими також не є платниками податку. Звільнення не застосовується щодо обов'язків, що виникли у зв'язку з ввезенням товарів на митну територію РФ. Звільнення надається на 12 послідовних місяців, за винятком випадку, коли право на звільнення втрачає чинність. Після закінчення зазначеного терміну організації та індивідуальні підприємці, що бажають продовжити звільнення від сплати податку, повинні представити в податкові органи письмову заяву та документи, що підтверджують правомірність звернення.

Визначення місця реалізації товарів (робіт, послуг)

Важливе значення для правильного обчислення податку має чітке визначення місця реалізації товарів (робіт, послуг). Для з'ясування необхідності сплати ПДВ потрібно встановити, чи є місцем реалізації товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації. Якщо місцем реалізації товарів визнається іноземна держава, то в Росії об'єкта обкладення ПДВ немає.

Згідно з чинним законодавством місцем реалізації визнається територія Російської Федерації, якщо:

o товар знаходиться на Російській території і не відвантажується і не транспортується;

o товар в момент початку відвантаження або транспортування знаходиться на російській території;

o монтаж, установка чи складання товару здійснюються на російській території.

Принципи визначення поняття "місце реалізації робіт (послуг)" для цілей оподаткування представлені на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Принципи визначення поняття "місце реалізації робіт, послуг" при обчисленні ПДВ

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Податок на додану вартість (податок на товари і послуги - Goods and Service Tax або GST)
Особливості застосування податку на додану вартість і акцизів у сфері зовнішньоторговельного регулювання
Податок на додану вартість
Економічна сутність податку на прибуток. Елементи оподаткування
Соціально-економічна сутність податків
Система оподаткування в Російській Федерації
Соціально-економічна сутність податків
Сутність та економічні функції податків. Ефект Лаффера
Права та обов'язки подружжя
Порядок обчислення і сплати податку до бюджету
Права, обов'язки, незалежність оцінювачів
Вивезення товарів, надання послуг, виконання робіт, майнових прав, основних засобів та нематеріальних активів до митної процедурою експорту
Порядок віднесення сум податку на витрати з виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг)
Оподаткування операцій реалізації товарів (робіт, послуг) за угодою про надання відступного і новації
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси