Меню
Головна
 
Головна arrow Економіка arrow Податкові системи зарубіжних країн
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Лекція 3. Податкові системи унітарних держав

Ключові терміни: індивідуальний прибутковий податок; податок на додану вартість; податок на прибуток корпорацій; шедулярная система; внески і відрахування на соціальне страхування; податок на спадщину; парафискальные платежі; податок на стан (багатство); коефіцієнт сім'ї; податок на бізнес; комунальний податок на нерухоме майно; муніципальний податок на проживання.

З числа економічно розвинених країн з унітарним характером державного устрою ми розглянемо п'ять - Великобританію, Францію, Італію, Швецію та Японію. Всі ці країни є членами ОЕСР, перші чотири - членами Євросоюзу, а Франція та Італія ще й членами Єврозони. Податкові системи цих країн мають як значне число схожих рис, так і суттєві відмінності, пов'язані з історичними особливостями, рівнем економічного розвитку, відмінностями в економічній політиці та іншими факторами. На рис. 3.1 представлена динаміка податкового навантаження на економіку зазначених п'яти країн протягом другої половини XX - першого десятиліття XXI ст.

Рис. 3.1. Динаміка податкового навантаження в деяких унітарних державах

Як видно з наведених даних, протягом всього аналізованого періоду рівень оподаткування в Японії був найнижчим, а в Швеції - найвищим. Так, наприкінці 1960-х рр. податкове навантаження в Японії становила всього 18% ВВП, у той час як у Швеції - 33,3%. По всім країнам в довгостроковому плані податкове навантаження мала тенденцію до підвищення, хоча в деякі роки і навіть десятиліття вона знижувалася. Найбільш значне зростання податкового навантаження в довгостроковому плані мав місце в Італії, де аналізований показник збільшився з 25,5% у 1965 р. до 42,9% у 2010 р. Динаміка податкового навантаження в Швеції мала два виражених етапи: на першому податковий тягар зростало - з 33,3% до максимальних значень 52,3% у 1990 р., а на другому знижувалася - до 45,7% у 2010 р. Хоча тенденція до зниження не була однозначною.

З числа розглянутих країн найбільш стабільним було податковий тягар у Великобританії, хоча воно також мало певні коливання (в інтервалі від 30,4% у 1965 р. до максимального значення 38,5% в 1982 р. і до 35,0% у 2010 р.).

Станом на 2010 р., податкове навантаження у Франції та Італії практично однакова і становить 42,8 і 42,9% відповідно. Найнижчою є податкове навантаження в Японії, а найвищою - у Швеції.

Розглянемо тепер більш детально податкові системи цих країн у тому вигляді, у якому вони склалися на початку XXI ст.

Податкова система Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії

Великобританія належить до групи країн з відносно невисоким для Європи рівнем оподаткування. Так, в середньому за період 1995-2010 рр. частка податкових доходів у ВВП країни становила 35,2%.

Коливання податкового навантаження у Великобританії були в рамках розглянутого періоду не настільки значні, як у країнах Північної Америки. Якщо в 1965 р. частка податкових надходжень у консолідований бюджет країни у ВВП становила 30,4%, то до початку 1980-х рр. досягла максимуму - 38%. Послідував за цим етап зниження податкового навантаження (до 32% у 1994-1995 рр..) потім змінився її незначним підвищенням до 34-35% ВВП в 2009 і 2010 рр.

Розподіл податкових надходжень в рамках даного тимчасового інтервалу між непрямими, прямими податками і податками та внесками на соціальне страхування становило приблизно 50 : 30 : 20. Таким чином, більша частина загальної суми податкових (і страхових) платежів припадала в цій країні на прямі податки.

Основну роль у доходах консолідованого бюджету країни відіграють індивідуальний прибутковий податок, на частку якого у 2009 р. припадало 28,3% всіх податкових надходжень і податок на прибуток корпорацій (10,4%). Істотну роль у доходах бюджету відіграють надходження непрямих податків - ПДВ і акцизів, на частку яких припадає відповідно 17,9 і 12,8% всіх податкових надходжень (рис. 3.2).

Великобританія є унітарною державою, до складу якого входять чотири історичні області - Англія, Шотландія, Уельс і Північна Ірландія. Кожна з них має специфічний історично склався адміністративно-територіальний поділ, розрізняються елементи правових моделей і деякі інші особливості. Податкова система Великобританії включає два рівні - державний та місцевий.

Рис. 3.2. Структура податкових доходів консолідованого бюджету Великобританії

Основними державними податками Великобританії є:

- індивідуальний прибутковий податок;

- податок на прибуток корпорацій;

- податок на нефтедоходы;

- податок на додану вартість;

- внески і відрахування на соціальне страхування;

- податок на заробітну плату в банках;

- акцизи;

- податок на спадщину (податок на перехід власності);

- податок на приріст вартості капіталу;

- гербовий збір;

- податок на страхові премії;

- збір з авіапасажирів;

- збір за зміну клімату" і деякі інші.

Основними місцевими податками є:

- місцевий податок (податок на нерухомість);

- податок на ділову власність.

Розглянемо деякі з названих вище податків більш докладно.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Податкові системи федеративних і унітарних держав: розподіл податкових повноважень
Податкові системи федеративних держав
Фінанси та фінансова система держави
Унітарна держава
Правові основи податкової системи
Особливості адміністративного права Сполучених Штатів Америки і Великобританії як держав з англосаксонською правовою системою
Конституція і правова система Великобританії
Правові основи податкової системи
Елементи фінансової системи Великобританії
Податкові системи федеративних держав
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси