Меню
Головна
 
Головна arrow Право arrow Податкове право
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Неправомірне неподання повідомлення про контрольованих угодах, подання недостовірних відомостей у повідомленні про контрольованих операціях

Об'єктом даного правопорушення є суспільні відносини, що складаються між платником податку і податковим органом щодо надання у встановлений строк інформації про операції, що визнається відповідно ПК контрольованою.

Розглянуте правопорушення посягає на процесуальні права держави у сфері податкового контролю.

Об'єктивна сторона виражається у протидії платника податків здійсненню контролю за здійсненими ним операціях. Диспозиція даної статті встановлює, що це правопорушення може бути вчинено у двох формах:

- у вигляді бездіяльності платника податків щодо його обов'язку подання документів, передбачених ПК, в податковий орган або подання зазначеної інформації пізніше встановленого терміну;

- у вигляді дій платника податків, спрямованих на подання до податкового органу повідомлення про контрольованих угодах, що містить недостовірні відомості.

Розглянуте правопорушення слід відрізняти від протиправних діянь, відповідальність за які встановлена ст. 126 НК.

До вступу в силу Федерального закону від 18.07.2011 № 227-ФЗ податкові органи вправі були залучати платників податків до відповідальності тільки в рамках ст. 126 НК, тобто за неподання податкового органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю, неподання у встановлений термін платником податків (платником збору, податковим агентом) до податкових органів документів та (або) інших відомостей, передбачених ПК та іншими актами законодавства про податки і збори.

З 1 січня 2012 р. ст. 126 НК застосовується у всіх випадках неподання податковому органу відомостей, крім випадків неподання повідомлення про контрольованих угодах або подання названого документа, але містить недостовірні відомості. Тим самим склади правопорушень, передбачені ст. 129.4 ПК, є спеціальними по відношенню до складів, закріплених ст. 126 НК. Введення даної статті показує, що держава приділяє підвищену увагу контролю за ціною угод і підкреслює підвищену суспільну небезпеку правопорушень, спрямованих на приховування від податкових органів достовірної інформації.

Предметом правопорушення є повідомлення. З 1 січня 2012 р. платник податків зобов'язаний повідомляти податковий орган про скоєння угоди з особою взаємозалежною, якщо така угода визнається контрольованої згідно ст. 105.14 ПК у порядку, передбаченому гол. 14.4 ПК.

При цьому до 1 січня 2014 р. цей обов'язок виникає, якщо сума доходів по всіх контрольованих операціях, здійснених платником податку в календарному році з однією особою (кількома одними і тими ж особами, які є сторонами контрольованих операцій), перевищує відповідно: у 2012 р. - 100 млн руб., в 2013 р. - 80 млн руб.

Крім того, суд може визнати угоду контрольованою, навіть якщо вона не володіє відповідними ознаками, але є достатньо даних вважати, що дана угода входить в групу однорідних правочинів, вчинених з метою приховання контрольованої операції.

Разом з тим необхідно мати на увазі, що ПК передбачено кілька винятків, коли угоди при дотриманні перерахованих умов не визнаються контрольованими:

1) правочини між учасниками однієї і тієї ж консолідованої групи платників податків;

2) правочини між особами, які відповідають одночасно всім наступним умовам:

- боку угоди зареєстровані в одному суб'єкті РФ;

- у них немає відокремлених підрозділів в інших регіонах, а також за кордоном;

- вони не сплачують податок на прибуток до бюджетів інших регіонів РФ;

- у цих організацій немає збитків, що враховуються в цілях податку на прибуток;

- відсутні обставини для визнання правочинів, вчинених такими особами, контрольованими відповідно до підп. 2-5 п. 2 ст. 105.14 ПК.

Таким чином, у платника податку, що здійснює названі угоди, не виникає обов'язок повідомляти про них податкові органи.

Слід звернути увагу, що в чинній редакції ПК законодавцем не встановлено обов'язок щодо повідомлення податкових органів про укладення угод з особою взаємозалежною. Але такі операції можуть бути виявлені податковим органом, та за наявності підстав він має право перевірити ціну такої угоди на її відповідність ринкової. Згідно ст. 105.16 ПК платники податків зобов'язані повідомляти податкові органи тільки щодо вчинених ними в календарному році контрольованих операціях, зазначених у ст. 105.14 ПК.

Відомості про контрольованих угодах зазначаються в повідомленнях про контрольованих угодах, спрямовуються платником податків у податковий орган за місцем його знаходження (місцем проживання) у термін не пізніше 20 травня року, наступного за календарним роком, в якому здійснені контрольовані операції. Платники податків, віднесені до категорії найбільших, подають повідомлення у податковий орган за місцем обліку як найбільших платників податків.

Форма повідомлення затверджена ФНС Росії і передбачає вказівку наступної інформації:

- звітний календарний рік;

- предмети угод;

- відомості про учасників угод;

- суми отриманих доходів і зроблених витрат.

Крім того, на вимогу податкового органу платники податків зобов'язані подавати документи та інформацію, обгрунтувальну відповідність ціни конкретної угоди (групи однорідних угод) ринковими цінами.

Необхідно пам'ятати, що ПК дозволяє платнику податків внести уточнення в спочатку представлене повідомлення, якщо воно містить неповні відомості, неточності або помилки.

На розсуд платників податків дані повідомлення можуть подаватися до податкового органу за встановленою формою на паперовому носії або за встановленими форматами в електронному вигляді.

Правопорушення, виявила в неподання до податкового органу повідомлення про контрольованих угодах, буде вважатися закінченим на наступний день після закінчення встановленого НК строку, тобто 21 травня. Якщо цей день буде робочим, то правопорушення буде завершено в перший робочий день. Неподання до податкового органу повідомлення відноситься до формальних складів і кваліфікується як правопорушення незалежно від наявності або відсутності наслідків у вигляді несплати податків.

Правопорушення, виявила в поданні повідомлення про контрольованих угодах, що містить недостовірні відомості, буде вважатися закінченим у день подання такого документа в податковий орган. Зазначимо, па кваліфікацію даного протиправного дії також не впливає факт несплати (недоплати) податків, що утворилися в результаті здійснення контрольованих операцій. Досить наявності в повідомленні недостовірних відомостей. Обов'язок щодо доказування хибності поданих документів чи містяться в них відомостей лежить на податковому органі.

Суб'єктами податкового правопорушення, передбаченого ст. 129.4 H К, є платники податку, які здійснюють контрольовані операції.

Суб'єктивна сторона розглянутих правопорушень характеризується виною у формі умислу або необережності.

Санкція відповідає формальним складом правопорушення і виражена у вигляді штрафу в розмірі 5 тис. руб.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Подання в податковий орган керуючим товаришем, відповідальним за ведення податкового обліку, розрахунку фінансового результату інвестиційного товариства, що містить недостовірні відомості
Неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу.
Неподання податковому органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю.
Контрольовані операції
Відповідальність за неподання або порушення строків подання бухгалтерської звітності
Несплата або неповна сплата сум податку в результаті застосування в цілях оподаткування у контрольованих операціях комерційних і (або) фінансових умов, не порівнянних з комерційними та (або) фінансовими умовами угод між особами, які не є взаємозалежними
Порушення строку подання відомостей про відкриття і закриття рахунку в банку.
Подання відомостей про доходи, майно і зобов'язання майнового характеру
Операції на Російському ринку нерухомості
Угоди у сфері зовнішньої торгівлі товарами світової біржової торгівлі
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси