Меню
Головна
 
Головна arrow Економіка arrow Податкові системи зарубіжних країн
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Податкова система Італії

Італійська Республіка є унітарною державою, а в адміністративному відношенні розділена на області, які, в свою чергу, діляться на провінції. Італія є членом Євросоюзу і входить в зону євро. Податки в Італії розглядаються урядом як головне знаряддя впливу держави на економіку країни, в зв'язку з чим в країні діє розгалужена і різноманітна система податків, що охоплює всі сторони життєдіяльності суспільства.

Щоб дати точну оцінку стану податкової системи Італії, необхідно спочатку охарактеризувати частку податкових надходжень у ВВП. Італія належить до групи країн з відносно високим рівнем оподаткування. Так, в середньому за період 2000-2010 рр. податкове навантаження в цій країні склала 42,2%.

Основний акцент у податковій системі Італії робиться на використання прямих податків. Їх частка в доходах бюджетної системи за 2010 р. склала 41,7% всіх податкових надходжень. Частка непрямих податків нижче - 26,8%. Відповідно, на частку внесків і відрахувань на соціальне страхування припадає близько 31,5% доходів.

Розглянемо більш докладно структуру податкових надходжень в бюджетну систему Італії за 2010 р. (рис. 3.6).

Рис. 3.6. Структура доходів консолідованого бюджету Італії (2010)2

Основними податками для бюджетної системи Італії, як і в багатьох розвинених країнах, є прибутковий податок, податок на прибуток корпорацій і податок на додану вартість. Частка перерахованих податків становить близько 48,6% всіх доходів і близько 80% від загальної суми податкових надходжень. Роль відрахувань і внесків на соціальне страхування також досить значна частка цих платежів становить 31,5% всіх доходів бюджетної системи.

У податковій системі Італії має місце хоч і незначне, але превалювання податків, що надходять від фізичних осіб (індивідуального прибуткового податку в першу чергу). Даний факт можна пояснити наявністю великої частки малого бізнесу в економіці країни. Так, за 2010 р. на частку надходжень від фізичних осіб від юридичних осіб припадає приблизно порівну - по 50%.

Державні податки становлять більшу частину податкових надходжень - 53,1%, місцеві податки -15,4%, внески і відрахування на соціальне страхування - 31,5%. Аналогічне співвідношення має місце в багатьох економічно розвинених унітарних державах.

Якщо розглядати систему органів, що здійснюють податкову політику та контроль у сфері оподаткування, то вона визначається особливостями унітарного устрою держави.

На національному рівні ці органи представлені Міністерством економіки і фінансів (Ministero Economia е delle Finanze). Центром керівництва державним оподаткуванням та забезпеченням одноманітності в роботі фінансової адміністрації є Департамент податкової політики (Dipartimento delle Finanze) Міністерства економіки і фінансів. Департамент координує податкове законодавство, здійснює тлумачення законів, розробляє законопроекти, в тому числі законопроекти з поправками до чинного податкового законодавства, які пропонує на розгляд в рамках законодавчих ініціатив, здійснює діяльність з нагляду, контролю і оцінки отриманих результатів, координує роботу всіх суб'єктів податкової діяльності.

У 2001 р. із складу Міністерства економіки і фінансів виділено чотири Агентства податкових надходжень (Agenzia delle entrate). Діяльність агентств (АНП) регулюється нормативними документами, затвердженими міністром економіки і фінансів.

Центральне АНП керує та контролює діяльність регіональних (обласних) АНП і місцевих (провінційних і муніципальних) інспекцій. Всього в Італії 21 регіональне АНП (19 обласних і 2 за регіональним провінціям) та 388 місцевих (провінційних, муніципальних) інспекцій.

КОМЕНТАРІ

Основні принципи оподаткування країни закладені в Конституції Італійської Республіки (La Costituzione della Repubblica Italiana). Відповідно до положень Конституції україни право встановлювати податки, вводити зміни в порядок їх встановлення та справляння цілком і повністю належить Парламенту країни як вищого законодавчого органу влади. Виконавчі органи влади не мають права встановлювати податки, вносити зміни в порядок їх встановлення та стягнення. Тільки в окремих випадках Парламент країни делегує Уряду деякі функції по виданню юридичних актів і норм, що стосуються оподаткування. В деяких випадках і президент країни може вводити податки своїм декретом. Крім цього, в Конституції Італійської Республіки закріплені принципи пропорційності та прогресивності відрахувань. З усіх суб'єктів оподаткування стягуються суми пропорційно розміру їх доходів з урахуванням прогресивності, тобто зі збільшенням розміру доходу відбувається прогресивне збільшення стягуються відрахувань.

Також встановлено, що проведення референдуму щодо скасування існуючих податкових законів є незаконним. І згідно ч. 3 ст. 81 Конституції Італії після затвердження держбюджету не можуть бути встановлені нові податки або нові витрати.

Крім Конституції, законодавчою основою, відповідно до якої стягуються податки на території Італії, є:

- загальноєвропейські регламенти і директиви, а також норми і принципи міжнародного права;

- звід законів про податки і зборах;

- декрети, які регулюють порядок обчислення і сплати окремих податків.

Велика кількість податків в сукупності з високим рівнем оподаткування, складністю порядку обчислення та сплати основних податків, а також відсутність єдиного нормативного правового акта, що регулює питання оподаткування, роблять податкову систему в Італії однією з найбільш складних серед країн Євросоюзу.

В даний час в Італії стягується понад 40 податків. При цьому, як згадувалося раніше, 3 податку забезпечують близько 80% надходжень до бюджету.

Податкова система в Італії представлена двома рівнями:

- державні (національні) податки;

- місцеві податки.

До державних податків в Італії належать:

- індивідуальний прибутковий податок (IRE);

- податок на прибуток корпорацій (IRES);

- податок на додану вартість (IVA);

- акцизи (Accise);

- внески і відрахування на соціальне страхування (La entrate contributive);

- реєстраційний, іпотечний, кадастровий податки (Imp. di registrazione, ipotecaria, catastale);

- податок на гральну діяльність (Apparecchi е congegni di gioco);

- податок з лото і лотерей (Lotterie ist.);

- податок на спадщину і дарування (Imposta sulle successioni е donazioni) та ін.

Місцевими податками є:

- регіональний податок на виробничу діяльність (IRAP);

- комунальний податок на нерухоме майно (ICO;

- податок на транспортування та утилізацію твердих відходів (TARSU);

- додатковий регіональний і комунальний прибутковий податок (Add. Regionale and comunale IRE);

- податок на страхування цивільної відповідальності у зв'язку з використанням автотранспортного засобу (RCA);

- збір за реєстрацію автотранспортних засобів (IPT);

- додатковий акцизний збір на електроенергію (Addizionale provinciate передній accisa sull'energia elettrica).

Розглянемо деякі з названих вище податків більш докладно.

Індивідуальний прибутковий податок - Imposta sul Reddito (IRE) був введений в 1974 р.

Платниками індивідуального прибуткового податку визнаються фізичні особи - резиденти з усіх доходів, одержаних як на території Італії, так і за кордоном, а нерезиденти - тільки з доходів, що випливають з території Італії.

Податковим резидентом Італії визнається фізична особа, яка має постійне житло в Італії, яка здійснює бізнес або надає професійні послуги в цій країні або має тут центр економічних інтересів, а також проживають у країні понад 183 днів у році.

Оподатковуваний дохід формується як сума чистих доходів (за вирахуванням витрат) за наступними категоріями.

1. Доходи від земельної власності і споруд - обчислюються кадастровим методом. Кадастрові оцінки переглядаються кожні десять років, а в проміжку до чинним нормам Міністерство економіки і фінансів має право вводити поправочні коефіцієнти. При обчисленні доходів від будівель в розрахунок приймаються міські будинки, дачі та інші споруди, що використовуються власниками для проживання або здачі в оренду. Такий порядок обчислення не поширюється на сільськогосподарські будови, а також різні допоміжні будівлі торгових підприємств.

2. Доходи від роботи за наймом - є головним джерелом надходжень з прибуткового податку з фізичних осіб, крім заробітної плати включають в себе і пенсії.

3. Доходи осіб вільних професій.

4. Доходи від підприємницької діяльності.

5. Інші доходи включають в себе доходи від власності, що знаходиться за кордоном, виграші в лотерею, дохід від землі, не має кадастрової оцінки, доходи від економічного використання інтелектуальної власності, винаходів, патентів, формул і "ноу-хау".

Самостійну групу формують доходи від капіталу, включають наступні види грошової ренти: відсотки за позиками, поточних і депозитних рахунках у банках, облігацій та інших цінних паперів, виграшів в лотереях, ануїтету та ін. Вилучення податку здійснюється в більшості випадків у джерела, тому ці суми не включаються в оподатковуваний дохід фізичної особи. У свою чергу, ставка податку у джерела є єдиною для всіх платників податків незалежно від загального розміру доходу.

Із загальної суми обчисленого чистого доходу провадиться відрахування наступних витрат:

1) сплаченого місцевого прибуткового податку;

2) орендної плати та інших різноманітних платежів за нерухомість;

3) відсотків, сплачуваних за отриманим раніше іпотечного кредиту;

4) витрат на лікування (повністю віднімаються витрати на відвідування фахівців, протезування і хірургічні операції);

5) витрат на освіту (в сумі, що не перевищує плати за навчання, встановленої в державних навчальних закладах);

6) аліментів (вулиць, їх виплачують);

7) внесків у систему соціального страхування і забезпечення;

8) внесків зі страхування життя та від нещасних випадків;

9) витрат, пов'язаних з проведенням виборних компаній (дане право мають підприємці);

10) витрат, пов'язаних з поточним ремонтом, утриманням і охороною творів мистецтва;

11) внесків до фонду боротьби з голодом (максимальна сума - 2% оподатковуваного доходу);

12) допомоги театральним об'єднанням (до 20% оподатковуваного доходу);

13) втрат, понесених орендарем через припинення орендної угоди;

14) пожертвувань на користь церкви.

Індивідуальний прибутковий податок в Італії обчислюється за прогресивною шкалою ставок (табл. 3.10).

Таблиця 3.10. Ставки індивідуального прибуткового податку

Дохід, євро

Ставка, %

Розрахунок податку, євро

0-15 000

23

23% доходу

15 000 001-28

27

3450 + 27% з суми, що перевищує 15 000

28 000 001-55

38

6960 + 38% з суми, що перевищує 28 000

55 000 001-75

41

17 220 + 41% з суми, перевищує 55 000

Понад 75 000

43

25 420 + 43% з суми, що перевищує 75 000

Дані ставки додатково збільшуються:

- на регіональну надбавку (Add. Regionale IRE), яка коливається від 0,9 до 1,4% в залежності від регіону;

- місцеву надбавку (Add.comunale IRE), яка коливається від 0 до 0,8% в залежності від муніципалітету.

Як вже зазначалося, відсотки по цінних паперів (боргових зобов'язань) оподатковуються окремо від основної суми доходу платника податків за такими ставками:

- 12,5% - за державними борговими зобов'язаннями;

- 12,5% - за борговими зобов'язаннями, випущеними внесеними список компаніями і резидентськими банками за умови, що термін їх обігу не менше 18 міс.;

- 12,5% - за борговими зобов'язаннями, випущеними не внесеними до списку компаніями за умови, що термін їх обігу не менше 18 міс. і процентна ставка не вище 200% від офіційної ставки дисконтування у випадку, якщо боргові зобов'язання внесені в список на регульованому ринку Євросоюзу, і не вище 166% від офіційної ставки рефінансування у випадку з іншими борговими зобов'язаннями;

- 27% - за іншими борговими зобов'язаннями.

Прибуток, отримана від участі в компаніях і інших юридичних осіб, які є платниками податку на прибуток підприємств, який оподатковується у одержувача, незалежно від того, є вона резидентом Італії чи ні. За загальним правилом дивіденди оподатковуються за ставкою 12,5%.

Професійні доходи, отримані від компаній, підприємців або професіоналів, підлягають оподаткуванню за ставкою 20%.

Роялті (ліцензійні платежі) сплачуються нерезидентам, підлягають оподаткуванню за ставкою 30%, яка застосовується лише до 75% від загальної суми виплаченого доходу, тобто ефективна ставка складає 22,5%. Однак якщо одержувач не є автором або винахідником отриманого права, то оподаткуванню підлягає вся сума виплачується.

У рамках індивідуального прибуткового податку передбачено низку податкових пільг у вигляді відрахувань і знижок (інвестиційного та соціального характеру).

Податковим періодом є календарний рік. Податкова декларація подається у строк до 1 березня року, наступного за звітним. Податок у джерела доходів з таких доходів, як заробітна плата, відсутня, але існують авансові платежі (три протягом року), які визначаються як 1/3 суми податку, сплаченої у попередньому році.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Податкові системи унітарних держав
Держава і право Італії в 1815-1871 рр ..
Фрагменти фінансової системи Італії
Правові основи податкової системи
Податкові системи федеративних держав
Партійна система і основні політичні партії Італії
Гармонізація податкових систем країн - членів Європейського союзу
Податкові системи країн - членів Митного союзу (Республіки Казахстан і Республіки Білорусь)
Політичні і загальноекономічні фактори, що зробили значний вплив на післявоєнний розвиток країни. На повоєнний розвиток цієї країни зробили серйозний вплив не тільки такі події, як подолання воєнної розрухи, пов'язаної з участю Італії в Другій світовій війні на боці гітлерівської коаліції проти союзних держав, але ряд інших важливих обставин. Італія стала ще з 1920-х рр. класичним фашистською державою, побудованим Беніто Муссоліні, вождем італійських фашистів. Тому однією з найважливіших повоєнних завдань, що стояли перед новим республіканським і демократичним урядом, була діяльність по дефашизації всіх державних, адміністративних і громадських структур. Інше завдання - впорядкування відносин з низкою країн на африканському континенті, з якими Італія вела кровопролитні війни (Ефіопія (Абиссиния), Лівія). І нарешті, найголовніше - формування нових державних інститутів, системи управління, політичних партій. Всі ці завдання, разом з відновним процесом, слід було вирішувати негайно і в їх нерозривному зв'язку.
Основні поняття, характеристики і склад податкових систем зарубіжних країн
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси