Меню
Головна
 
Головна arrow Економіка arrow Податкові системи зарубіжних країн
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Акцизи (Excise Duties)

До групи товарів, оподатковуваних акцизами у Великобританії, відносяться наступні:

- алкоголь та алкогольна продукція;

- пиво;

- тютюн та тютюнові вироби;

- паливо.

Платниками акцизів є особи, що виробляють і реалізують підакцизні товари. Використовуються як специфічні ставки (для алкогольних напоїв і палива), так і комбіновані податкові ставки (специфічні доповнюються адвалорними). Останні застосовуються щодо тютюнових виробів. Так, наприклад, ставки акцизу за провину встановлені в розмірі 145,7 пенсів за пляшку (0,75 л) та 33,2 пенси за пінту пива. Ставки акцизу з цигарок складають 224,1 пенси за пачку (20 штук) плюс 24% роздрібної ціни (що включає ПДВ). Оскільки ставки акцизів встановлені як специфічні (або мають специфічну компоненту), фактично щороку їх необхідно переглядати з урахуванням темпів інфляції.

Податок на спадщину (Inheritance Tax)

Введений в 1986 р., замінив існуючий раніше податок на перехід власності. Цей податок фактично являє собою об'єднані в єдину систему податки на дарування і спадкування.

Платниками податку на спадщину є особи, які приймають спадщину (а в деяких випадках і дар). Об'єкт оподаткування - майно, що переходить у спадок або у формі дарування. Не обкладається цим податком майно, отримане чоловіком (дружиною), благодійними фондами та деякими іншими особами.

Особливістю британської моделі оподаткування спадщини є розгляд дару як одного з різновидів спадщини (якщо дарувальник помирає протягом семи років після здійснення акту дарування). Так, якщо дарувальник помирає протягом трьох років після оформлення договору дарування, то такий дар розглядається як спадок і оподатковується за максимальної податкової ставки (40% - ставка податку на спадщину). Якщо ж смерть дарувальника настає за межами шестилетного періоду, то податок обчислюється за ставкою 8%. Таким чином, ставка податку знижується в залежності від тривалості терміну між здійсненням дару і смертю дарувальника. Дана модель була сформована, щоб запобігти масове ухилення від сплати податку на спадщину за допомогою оформлення дарчих.

Власне ж у разі спадщини податок стягується за ставкою 40% з суми, перевищує неоподатковуваний мінімум, - 350 тис. фунтів. Суттєві знижки передбачені при спадкуванні майнових комплексів (підприємств малого бізнесу, фермерських господарств та ін). У тому випадку, якщо особа, яка приймає спадщину (або дар), працює за життя спадкодавця (дарувальника) в тому ж господарстві (фермерське господарство, підприємство малого бізнесу), щодо вартості майна застосовується знижка, яка становить від 50% до 100% вартості майнового комплексу. Розміри знижки залежать від типу бізнесу, який успадковується.

КОМЕНТАРІ

Податкові пільги при спадкуванні переслідують мету не допустити розорення малих підприємств і фермерських господарств. Так, наприклад, якщо фермерське господарство переходить у власність сина фермера, який працював разом з батьком в цьому господарстві, то велика ймовірність, що син буде продовжувати працювати і господарство зберегтися як таке. У цьому випадку сплата податку на спадщину за ставкою 40% призвела б до ліквідації господарства. Якщо ж одержувач спадщини не працює в господарстві, то він і після смерті спадкодавця навряд чи буде працювати в ньому, швидше за все це господарство буде продано. В цьому випадку у нього будуть кошти для сплати податку і на долю господарства як єдиного цілого сплата податку не вплине.

Настільки значна величина неоподатковуваного мінімуму та діюча система податкових пільг призводить до того, що реально податок сплачується тільки в 3% випадків отримання спадщини.

Податок на приріст вартості капіталу (Capital Gains Tax) діє в країні з 1965 р. Платниками податку виступають особи, які продають певні категорії активів. Це активи, які використовуються в комерційних цілях, а також активи домашніх господарств (переважно будівлі і споруди, деякі категорії фінансових активів). Податкова база визначається як різниця між виручкою від реалізації активу і ціною, за якою даний актив був придбаний (витратами на придбання активу). При сплаті даного податку встановлюється неоподатковуваний мінімум, який періодично підвищується з урахуванням темпів інфляції. Так, у 2006-2007 рр. для фізичних осіб цей мінімум становив 8800 фунтів, а для компаній - 4400 фунтів, у 2008-2009 рр. його величина становила 9600 і 4800 фунтів. На 2011-2012 фінансовий рік неоподатковуваний мінімум був встановлений єдиним для названих категорій платників податків на рівні 10 600 фунтів.

Окрема система податкових пільг передбачена при продажу єдиного житла платника податків або його бізнесу у разі виходу на пенсію".

Ставки податку встановлені диференційовано. Так, стандартна ставка становить 18%, а підвищена - 28%. Остання застосовується відносно високих доходів. При оподаткуванні доходів від реалізації бізнес-активів передбачена можливість застосування ставки 18% до першим 5 млн фунтів доходів. Фактично це означає формування прогресивної шкали оподаткування доходів від реалізації бізнес-активів і майже пропорційної (з урахуванням неоподатковуваного мінімуму), але за максимальною ставкою - доходів від реалізації активів, не задіяних у бізнесі.

Гербовий збір діє в країні з 1694 р. і сплачується при купівлі-продажу акцій і облігацій, а також при продажу землі і деяких інших об'єктів власності. Для цінних паперів ставка гербового збору становить 0,5% від ціни реалізації. Для землі і будівель ставки диференційовані в залежності від вартості продаваного об'єкта в інтервалі від 0% для об'єктів дешевше 125 тис. фунтів до 4% при вартості об'єктів понад 500 тис. фунтів.

Збір за зміни клімату (Climate Change Levy) набув чинності з 1 квітня 2001 р. і представляє собою збір за промислове і комерційне використання палива, електроенергії, природного газу, бензину тощо Податкові ставки варіюються залежно від виду використовуваного палива. Цей податок був введений з метою досягти до 2010 р. 20%-го зниження обсягу викидів в атмосферу забруднюючих речовин (вуглекислого газу в першу чергу). На 2011 р. були встановлені наступні податкові ставки:

- 0,00485 фунтів за 1 КВт/год електроенергії;

- 0,00169 фунтів за 1 КВт/год при використанні природного газу, що поставляється газорозподільними (газодоставляющими) організаціями.

Цей податок не застосовується до транспортних організацій та організацій - виробників електроенергії (генеруючих організацій).

Основними місцевими податками є місцевий податок чи податок на житлову нерухомість (Council Tax) і податок на ділову власність (Business Rate). Останній, по суті, є податок на нерухомість, що використовується не для проживання.

Місцевий податок в його сучасній редакції діє з 1993 р., коли його введення замінило діяв протягом ряду років подушний податок.

Платниками місцевого податку є фізичні особи - власники або орендарі житлових будинків. Визначення конкретного платника податків проводиться по кожному облагаемому об'єкту поетапно. Так, на першому етапі платником податків визнається власник житлового будинку, який проживає в цьому будинку. Якщо власник не проживає в будинку (другий етап), то платником визнається орендар (третій етап), суборендар і т. д. Якщо ж у будинку ніхто не проживає, то платником податку буде визнаний власник будівлі (заключний етап).

При сплаті місцевого податку надається ціла низка пільг. Так, не розглядаються як платники податків студенти, особи, які перебувають у лікарнях і будинках пристарілих, і деякі інші категорії.

Податкова база визначається як оціночна (близька до ринкової, але вироблена муніципальним оцінювачем або організацією, що володіє відповідними фахівцями, за договором з муніципальною владою) вартість нерухомості. Переоцінка вартості нерухомості проводиться раз у п'ять років.

Національне законодавство встановлює інтервали вартості майна для побудови прогресивної шкали оподаткування та визначає співвідношення конкретних податкових ставок, що застосовуються в рамках кожного з встановлених інтервалів. Ці інтервали розрізняються для муніципалітетів Англії і Шотландії (табл. 3.6), з одного боку, і муніципалітетів Уельсу - з іншого. На території Північної Ірландії діє дещо інша модель даного податку.

При встановленні податкової ставки муніципалітет фактично визначає тільки ставку для інтервалу D, ставки для решти інтервалів виходять шляхом множення цієї (базової) ставки на відповідні коефіцієнти.

Таблиця 3.6. Інтервали вартості майна та коефіцієнти для кожного інтервалу за місцевим податку Великобританії (Англії)

Група

Інтервал вартості майна, фунтів ст.

Коефіцієнт

А

Менше 40 000

2/3

В

Від 40 001 до 52 000

7/9

З

Від 52 до 68 000 001

8/9

D

Від 68 001 до 88 000

1

Е

Від 88 до 120 000 001

12/9

F

Від 120 до 160 000 001

1 4/9

З

Від 160 001 до 320 000

12/3

Н

Понад 320 000

2

Кожен муніципалітет визначає ставку даного податку виходячи з планованих на конкретний фінансовий рік видатків і тих трансфертів, які будуть виділені йому з вищестоящого бюджету.

Другим місцевим податком у Великобританії є податок на ділову власність або податок на нежитлову нерухомість (Business Rate).

Платниками цього податку виступають як юридичні, так і фізичні особи, які є власниками або орендують нерухомість, не пов'язану з проживанням, що представляє собою об'єкт оподаткування. Об'єктами оподаткування є нерухомість, що використовується для комерційних цілей (наприклад, будівлі магазинів, офісів, складів, фабрик і т. д.).

Оподатковувана база в даному випадку визначається як розрахункова сума річної орендної плати (орендна вартість). Переоцінки орендної вартості майна, так само як і у випадку місцевого податку, здійснюються один раз у п'ять років. Фірми (організації) сплачують цей податок з застосуванням до податкової базі понижуючих коефіцієнтів (періодично коефіцієнти переглядаються). Понижуючі коефіцієнти диференційовані по основним регіонам (Англія, Шотландія, Уельс, Північна Ірландія) і розмірами бізнесу (вартості приміщень, займаних бізнесом). Так, в цілому для Англії і Шотландії понижуючий коефіцієнт в даний час складає 46,2%, а для Уельсу - 44,6%.

При цьому в Англії для компаній з оподатковуваної базою менше 15 тис. фунтів понижуючий коефіцієнт складе 45,8%, а в Уельсі діє багатоярусна схема понижуючих коефіцієнтів.

У 1990 р. встановлення всіх елементів цього податку в повному обсязі було передано з місцевого на національний рівень. В даний час не тільки порядок формування податкової бази, але і ставки встановлюються на національному рівні (для Шотландії і Уельсу - на регіональному рівні). Місцеві власті тільки збирають цей податок, а кошти надходять до національного бюджету для подальшого розподілу між муніципалітетами. З 2010-2011 фінансового року владі Англії було дозволено вводити додатково надбавку в розмірі до 2 процентних пунктів до встановленим національними владою ставками податку на нежитлову нерухомість.

Як було показано вище, Великобританія досить активно використовувала податкові інструменти в ході фінансової кризи 2008-2009 рр. Це і запровадження нового податку, і зміна стандартної ставки податку на додану вартість, а також ряд змін, внесених до установки індивідуального та корпоративного прибуткового оподаткування.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Акцизи
Особливості сплати акцизів при експорті підакцизних товарів
Порядок віднесення акцизу на витрати з податку на прибуток
Акцизи
Акцизи
Податок з спадків і дарувань
ПРИЙНЯТТЯ СПАДЩИНИ
Податок з спадків і дарувань
Право на обов'язкову частку у спадщині
Відмова від спадщини
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси