Меню
Головна
 
Головна arrow Економіка arrow Оподаткування комерційної діяльності
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Рахунок-фактура з передоплати

При здійсненні операції, по якій надходить передоплата, необхідно оформляти рахунок-фактуру двічі: при одержанні авансу і при відвантаженні товару (робіт, послуг), передачі майнових прав.

Податковим законодавством визначено випадки, коли "авансовий" рахунок-фактура не виставляється, - при отриманні попередньої оплати:

1) в рахунок майбутньої поставки товарів (робіт, послуг), тривалість виробничого циклу виготовлення яких понад 6 місяців;

2) за операції, що оподатковується ПДВ за ставкою 0%;

3) по операції, не оподатковуваної ПДВ;

4) платником податку, який отримав звільнення на підставі ст. 145 НК РФ:

5) в рахунок майбутньої поставки і протягом п'яти календарних днів з моменту його отримання проводиться відвантаження товару (виконані роботи, надані послуги).

Основні правила, якими слід керуватися при заповненні "авансового" рахунку-фактури:

o у рядках 3 і 4 ставляться прочерки;

o у рядку 5 вказуються реквізити (номер та дата складання) платіжно-розрахункового документа або касового чека, до яких додається рахунок-фактура. Виняток з цього правила - отримання авансу в рахунок майбутніх поставок із застосуванням безгрошової форми розрахунків (при розрахунку товарами, векселями тощо). У цьому разі в рядку 5 ставляться прочерки;

o у графі 1 вказується найменування товарів, що поставляються (опис робіт, послуг), майнових прав згідно з договором поставки.

o у графах 2, 3, 4, 5, 6, 10 і 11 ставляться прочерки;

o у графі 7 зазначається ставка податку: 10/110 або 18/118;

o у графі 8 відображається сума ПДВ, обчислена з продавцем отриманого авансу із застосуванням розрахункової ставки;

o у графі 9 вказується сума надійшов авансу (передоплати).

При заповненні "авансового" рахунки-фактури можуть виникнути різні технічні труднощі. Розглянемо їх більш детально:

o у разі перерахування передоплати не за певний товар, а в цілому під асортимент продукції. Конкретна специфікація або заявка складається вже після оплати, можна вказувати у "авансовому" рахунку-фактурі узагальнене найменування товарів: нафтопродукти, канцелярські (кондитерські) вироби тощо;

o поряд з поставкою товарів у рахунок отриманого авансу виявляються покупцеві послуги (виконати роботи). У цьому в рахунку-фактурі необхідно відобразити і найменування товарів, та опис робіт (послуг);

o коли операції з реалізації товарів, оплачених авансом, обкладаються ПДВ за різними ставками. Необхідно або виділити окремі види товарів і по кожному проставити ставку податку, або вписати у графу 1 узагальнене найменування товарів і вказати максимальну ставку - 18/118;

o при вступі авансу в рахунок різних за часом постачання товару (надання послуг, виконання робіт). Суми такої передоплати можна об'єднати в одному рядку.

Корективний рахунок-фактура

Продавець виставляє його покупцеві, якщо була змінена вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих майнових прав. Зокрема, це можливо:

o при зміні ціни або тарифу;

o уточнення кількості (обсягу) відвантажених товарів.

Перед складанням коригуючого рахунки-фактури продавець повинен повідомити покупця про зміну вартості відвантажених товарів. Сторони можуть укласти відповідну угоду або договір. Згода покупця або факт повідомлення його про зміну вартості також може підтвердити будь-який первинний документ. Тільки при наявності такого підтверджуючого документа продавець або покупець будуть вправі прийняти до відрахування ПДВ на підставі коригуючого рахунки-фактури (п. 13 ст. 171 та п. 10 ст. 172 НК РФ).

Обов'язкові реквізити коригуючого рахунки-фактури відрізняються від реквізитів рахунків-фактур, виставлених при відвантаженні або передоплатою.

Згідно п. 3 ст. 168 НК РФ продавець виставляє корективний рахунок-фактуру не пізніше п'яти днів з дня складання документа, що підтверджує згоду (факт повідомлення) покупця про зміну вартості відвантажених товарів. У новому п. 5.2 ст. 169 НК РФ перераховані вимоги до корректировочному рахунку-фактурі. Зокрема, у ньому обов'язково вказуються:

o найменування "корективний рахунок-фактура";

o порядковий номер і дата складання рахунку-фактури, за яким змінюється вартість відвантажених товарів;

o найменування відвантажених товарів, ціна яких змінюється або кількість яких уточнюється, та одиниця їх виміру (при можливості її вказівки);

o кількість (обсяг) відвантажених товарів до і після його уточнення;

o ціна (тариф) за одиницю виміру (при можливості її вказівки) без урахування ПДВ до і після зміни (у разі застосування державних регульованих цін (тарифів), що включають в себе податок, з урахуванням ПДВ);

o вартість усієї кількості відвантажених товарів по рахунку-фактурі без ПДВ до і після внесених змін;

o сума податку, що визначається виходячи з застосовуваних податкових ставок до і після зміни вартості відвантажених товарів;

o вартість усієї кількості відвантажених товарів по рахунку-фактурі з урахуванням ПДВ до і після зміни їх вартості;

o різниця між показниками рахунки-фактури, за яким здійснюється зміна вартості відвантажених товарів, та показниками, обчисленого після зміни їх вартості. Якщо вартість відвантажених товарів зменшується, то різниця між сумами ПДВ, обчисленого до та після зміни, вказується з від'ємним знаком.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Податковий облік. Рахунок-фактура
Відновлення ПДВ, раніше прийнятого до відрахування з передоплати
СУТНІСТЬ І ПОРЯДОК ОБЛІКУ НА ПОЗАБАЛАНСОВИХ РАХУНКАХ
Облік операцій по розрахункових рахунках
Облік операцій на валютних рахунках
Податковий облік. Рахунок-фактура
СУТНІСТЬ І ПОРЯДОК ОБЛІКУ НА ПОЗАБАЛАНСОВИХ РАХУНКАХ
Облік операцій по розрахункових рахунках
Розірвання договору банківського рахунка
Розпорядження грошовими коштами, що знаходяться на рахунку
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси