Меню
Головна
 
Головна arrow Економіка arrow Економіка нерухомості
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Лекція 23. Податок на нерухоме майно та угоди з ним

Поняття і загальні положення про оподаткування нерухомості

Володіння, користування і управління об'єктами нерухомості в тій чи іншій формі пов'язано з виплатою різних податків і зборів для фінансового забезпечення діяльності держави та регулювання умов виробництва, структури народного господарства, інвестування в основні фонди і вирішення багатьох інших економічних і соціальних завдань країни. Оподаткування нерухомості, як і іншого майна і доходів у Росії, будується на основі наступних принципів (табл. 23.1).

Таблиця 23.1. Сучасні принципи оподаткування нерухомого майна (ст. 3-5 НК РФ)

№ п/п

Принципи оподаткування

Основний зміст (сутність)

1

Загальність

Кожна особа має сплачувати встановлені законом податки і збори

2

Справедливість і диференціація

Рівень податкових ставок повинен враховувати фактичні можливості платника податків виходячи з його вартості нерухомого майна

Обов'язковість

Оскільки будь-яка держава не може існувати без податків, то сплата їх неминуча. При цьому для кожного платника податків повинно бути вигідніше платити, ніж не платити податки

4

Рівність

o Перед податком всі рівні. Податки і збори не можуть бути дискримінаційними і застосовуватися по-різному, виходячи з політичних, ідеологічних, етнічних, конфесійних та інших аналогічних відмінностей між платниками податків

o Неприпустима диференціація ставок податків і зборів, а також пільг залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб та місця походження капіталу

5

Економічність

Всі податки і збори повинні мати економічне підгрунтя і не перешкоджати громадянам у реалізації своїх конституційних прав

6

Законність

o Встановлення, зміну або скасування відповідних податків і зборів можливі лише на основі законодавства РФ, суб'єктів РФ і нормативних актів представницьких органів місцевого самоврядування

o Не передбачені НК РФ податки і збори не підлягають сплаті

7

Зручність і простота

Нормативні акти про податки і збори повинні бути чітко сформовані, щоб кожен точно знав, які податки, коли і в якій сумі він повинен платити

8

Системність

По кожному податку повинні бути визначені:

- платник податків і об'єкт оподаткування

- податкова база та податковий період

- податкова ставка та порядок обчислення податку

- порядок і терміни сплати податку

- податкові пільги в необхідних випадках

9

Гнучкість

Податкова система повинна легко адаптуватися до змін економічних умов і суспільних потреб, забезпечувати перерозподіл ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики

10

Захист

платника податків

o Всі непереборні сумніви, суперечності і неясності податкових актів трактуються

на користь платника податків

o Законодавчі акти, які погіршують становище платника податків, не мають зворотної сили

o Закони і акти, нові податки і (або) збори, набирають чинності не раніше 1 січня наступного року після року їхнього прийняття

Оподаткування нерухомості, як і всяка особлива сфера економічної діяльності в суспільстві, має свої специфічні поняття і терміни, які повинні застосовуватися в практиці з урахуванням встановленого НК РФ змісту (табл. 23.2).

Таблиця 23.2. Основні поняття і терміни, що використовуються при оподаткуванні нерухомого майна і операцій із ним

№ п/п

Поняття і терміни

Визначення

1

Податок

Обов'язковий безоплатний платіж до бюджету грошових коштів (частини вартості нерухомого майна), що належать юридичним і фізичним особам на праві власності, господарського ведення або оперативного управління

2

Збір

Обов'язковий внесок, сплата якого є однією з умов здійснення державними або іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу ліцензій) на користь платників зборів

3

Платники податків і платники зборів

Організації та фізичні особи, які зобов'язані сплачувати відповідні податки і(або)збори

4

Об'єкт оподаткування

Майно (об'єкти нерухомості), прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, послуг) або інше економічне підгрунтя, з яким пов'язане виникнення обов'язку але сплати податку

5

Податкова база

Вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування

6

Податкова ставка

Величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази

7

Податковий період

Календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і сума податку

8

Податкові агенти

Особи, які зобов'язані обчислювати, утримувати у платників податків та перераховувати податки в відповідний бюджет (позабюджетний фонд)

9

Джерело доходів платників податків

Організація або фізична особа, від яких платник податків отримує податки

10

Недоїмка

Сума податку або збору, не сплачена в установлений законом строк

11

Податкові відрахування

Зменшення податкової бази спеціальної категорії платників податків на встановлені законом суми стандартних, майнових, соціальних та професійних відрахувань (ст. 218-221 НК РФ)

12

Податкові пільги

Повне або часткове звільнення окремих категорій платників від сплати відповідних податків, зменшення податкової бази, надання податкового кредиту і т. д.

У процесі податкових відносин з приводу нерухомого майна і операцій з ними на одній стороні виступають платники податків - підприємства і фізичні особи, а на іншій - податкові агенти та різні установи та організації,

виконують свої особливі функції в системі оподаткування, в тому числі:

o НС Росії, її підрозділи на місцях;

o державні органи виконавчої влади і місцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи та посадові особи, які здійснюють (крім ФНП) прийом і стягування податків і (або) зборів, а також контроль за їх сплатою (збирачі податків і зборів);

o Міністерство фінансів РФ, фінансові органи адміністрацій країв, областей, районів і міст - при вирішенні питань щодо відстрочення та розстрочення сплати податків і зборів;

o органи державних позабюджетних фондів;

o Росфінмоніторинг та його територіальні підрозділи - у випадках порушення платниками податків податкового законодавства.

Для цілей оподаткування важливе значення має і визначення взаємозалежних юридичних і фізичних осіб, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності представляються ними осіб, До складу взаємозалежних осіб включаються організації та (або) фізичні особи, якщо:

o одна організація безпосередньо і (або) побічно бере участь в іншій організації в розмірі більше 20%. Частка непрямої участі однієї організації в іншій через послідовність інших організацій визначається у вигляді твору часткою безпосередньої участі організацій цієї послідовності одна в іншій;

o одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особі за посадовим положенням;

o особи перебувають у відповідності з сімейним законодавством РФ у шлюбі, відносинах спорідненості або властивості, усиновлювача та усиновленої, а також опікуна й опікуваного.

Взаємозалежними по суду можуть бути визнані також особи та з інших підстав, якщо будуть надані докази того, що особи знаходяться під контролем іншої особи або одна особа перебуває під контролем іншої особи, яка може вплинути на результати управління нерухомістю.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Податок на прибуток підприємств і організацій, що здійснюють операції з нерухомим майном
Поняття та види правочинів з нерухомим майном
Податок на об'єкти нерухомості як майно
Державна реєстрація прав на нерухоме майно та угод з ним
Система податків і зборів у сфері нерухомого майна
Вихідні положення і поняття
Оподаткування нерухомості підприємств
Оподаткування при спадкування чи дарування нерухомості
Операції з нерухомістю на комерційному та інвестиційному конкурсах
Сутність та загальна класифікація нерухомості
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси