Меню
Головна
 
Головна arrow Економіка arrow Податкові системи зарубіжних країн
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Регіональні та місцеві податки

Як вже зазначалося, суб'єкти федерації США - штати - володіють досить широким колом податкових повноважень. Фактично в кожному штаті є своя власна податкова система (паралельно з федеральної). Частина податків кореспондує з федеральної складової податкової системи (прибуткові податки), частина - утворює самостійний рівень оподаткування.

Штати мають право встановлювати власні прибуткові податки. При цьому їх нормотворчість обмежена двома положеннями Конституції країни. Перше - штати не мають права вводити податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції (це виняткова прерогатива федерації). Друге обмеження, що вимагає, щоб податки, введені якимось штатом, діяли тільки в межах юрисдикції цього штату.

В практиці США склалися такі підходи до побудови прибуткових податків штатів.

1. На рівні штату встановлюються ставки прибуткового податку від бази щодо федерального прибуткового податку у вигляді очищеного доходу (Арізона, Каліфорнія, Коннектикут, Делавер, Нью-Йорк тощо).

2. За основу податкової бази, виходячи з якої розраховується прибутковий податок штату, береться федеральний оподатковуваний дохід (Колорадо, Гаваї, Міннесота і т. д.).

3. Податок обчислюється пропорційно федеральним податковим зобов'язанням (Північна Дакота, Вермонт).

4. Прибутковим податком штату оподатковуються тільки деякі види відсотків і дивідендів (Нью-Гемпшир, Теннессі).

5. Прибутковий податок будується повністю самостійно (без будь-яких перетинів з федеральними нормами про прибутковий податок). Такий порядок діє в штатах Алабама, Арканзас, Міссісіпі і т. д.;

6. На рівні штату прибутковий податок не справляється (Аляска, Флорида, Невада, Південна Дакота, Техас, Вашингтон, Вайомінг).

Влади штатів і місцевих утворень (округів, муніципалітетів тощо) також користуються своїм правом встановлення податку на прибуток корпорацій. Практично у всіх штатах та деяких муніципальних утвореннях в тому чи іншому вигляді діє податок на прибуток.

Незважаючи на те що окремі правила оподаткування можуть відрізнятися в залежності від регіону, як правило, до складу оподатковуваного доходу включаються всі доходи, отримані корпорацією, яка знаходиться в межах конкретної податкової юрисдикції (штату, округу, муніципалітету). Рівень ставок значно нижче, ніж на федеральному рівні, крім цього, далеко не всі штати використовують прогресивну шкалу. Максимальна гранична ставка податку на прибуток корпорацій на регіональному рівні складає 12%.

Як вже було сказано, суми податків, сплачених корпорацією у бюджет штату і (або) муніципалітету, що підлягають вирахуванню з валового доходу при визначенні зобов'язань по федеральному корпорационному податку.

Роль корпораційного податку у формуванні бюджетів регіонального рівня сильно варіюється залежно від умов оподаткування прибутку в кожному суб'єкті федерації. В цілому частка надходжень від податку на прибуток корпорацій у загальній сумі податкових доходів консолідованого бюджету штатів США, за даними U. S. Bureau of the Census за 2007 р. оцінюється на рівні 7,1%. Основними джерелами доходу для регіонів є прибуткові податки з фізичних осіб і підприємців (35,4%), податки з продажу (31,4%), акцизи (14,6%). У той же час для Аляски, де немає індивідуального прибуткового податку на регіональному рівні, податок на прибуток корпорацій є одним з найважливіших джерел податкових доходів (більше 23% надходжень). Також значну роль цей податок відіграє у формуванні бюджетів таких штатів, як Нью-Гемпшир, Західна Вірджинія, Делавер.

В табл. 2.6 представлені деякі характеристики податків на прибуток корпорацій у різних штатах країни.

Таблиця 2.6. Ставки податку на прибуток корпорацій штатів у США (станом на 1 січня 2008 р.)

Штат

Податкові ставки (мінімум - максимум), %

Ступені оподаткування (нижня межа першої - останньої сходинки), дол.

Число

ступі

ній

Примітки

Алабама

6,5

Єдина ставка

1

Аляска

1,0-9,4

10 000-90 000

10

Арізона

6,968

Єдина ставка

1

Мінімальний податок, який зобов'язана сплатити корпорація, становить 50 дол.

Арканзас

1,0-6,5

3000-100 000

6

Каліфорнія

8,84

Єдина ставка

1

Мінімальний податок становить 800 дол. Ставка податку для S-корпорацій - 1,5% (3,5% для банків)

Колорадо

4,63

Єдина ставка

1

Коннектикут

7,5

Єдина ставка

1

Делавер

8,7

Єдина ставка

1

Флорида

5,5

Єдина ставка

1

Або 3,3% від суми альтернативного мінімального податку (розраховується за федеральним законодавством про податок на прибуток корпорацій). Дозволений вирахування становить 5000 дол.

Джорджія

6

Єдина ставка

1

Гаваї

4,4-6,4

25 000 - 100 000

3

Дохід від приросту капіталу оподатковується за ставкою 4%. Також діє альтернативний податок у розмірі 0,5% річної валової виручки від реалізації

Айдахо

7,6

Єдина ставка

1

Мінімальний податок - 20 дол.

Іллінойс

7,3

Єдина ставка

1

Включаючи податок за ставкою 2,5%, що надходить у бюджети місцевих властей

Індіана

8,5

Єдина ставка

1

Айова

6,0-12,0

25 000 - 250 000

4

Канзас

4,0

Єдина ставка

1

Плюс надбавка в розмірі 3,35% (2,125% для банків) від оподатковуваного доходу більш 50 000 дол. (25 000 дол.)

Кентуккі

4,0-6,0

50 000 - 100 000

3

Мінімальний податок -175 дол.

Луїзіана

4,0-8,0

25 000 - 200 000

5

Мен

3,5-8,93

25 000 - 250 000

4

Або альтернативний мінімальний податок штату Мен

Меріленд

8,3

Єдина ставка

1

Массачу

сетс

9,5

Єдина ставка

1

Включаючи надбавку у розмірі 2,6 дол. На кожну 1000 дол. вартості основних засобів. Мінімальний податок - 456 дол.

Мічиган

4,95

Єдина ставка

1

Новий податок на бізнес: неоподатковуваний мінімум -

45 000 дол. плюс 0,8% від валового прибутку, що перевищує 350 000 дол.

Міннесота

9,8

Єдина ставка

1

Плюс 5,8% від суми перевищення бази щодо альтернативного мінімального податку над фактично отриманої податкової базою

Міссісіпі

3,0-5,0

5000-10 000

3

Міссурі

6,25

Єдина ставка

1

Монтана

6,75

Єдина ставка

1

Мінімальний податок - 50 дол.

Небраска

5,58-7,81

0-50 000

2

Нью-Гемпшир

8,5

Єдина ставка

1

Плюс 0,75% від суми виплачених компенсацій працівникам, відсотків, дивідендів і т. п. Для платників податків з валовим доходом понад 150 000 дол. (або з податковою базою, що перевищує 75 000 дол.)

Нью-Джерсі

9,0

Єдина ставка

1

Корпорації з доходом менше 100 000 дол. оподатковуються за ставкою 7,5%. Корпорації з доходом менше 50 000 дол. оподатковуються за ставкою 6,5%

Нью-

Мехіко

4,8-7,6

500 000-1 млн

3

Нью-Йорк

7,5

Єдина ставка

1

Північна

Кароліна

6,9

Єдина ставка

1

Північна

Дакота

2,6-6,5

3000-30 000

5

Огайо

5,1-8,5

0-50 000

2

Оклахома

6

Єдина ставка

1

Орегон

6,6

Єдина ставка

1

Пенсільванія

9,99

Єдина ставка

1

Род-Айленд

9,0

Єдина ставка

1

Південна

Кароліна

5

Єдина ставка

1

Південна

Дакота

6,0-0,25

Єдина ставка

Тільки для банків

Теннессі

6,5

Єдина ставка

1

Техас

У Техасі встановлений так званий граничний податок (Franchise Tax, known as the margin tax-). Ставка його становить 1,0% (0,5% для оптової та роздрібної торгівлі) від валової виручки, що перевищує 300 000 дол.

Юта

5,0

Єдина ставка

Мінімальний податок -100 дол.

Вермонт

6,0-8,5

10 000 - 250 000

3

Мінімальний податок - 250 дол.

Вірджинія

6

Єдина ставка

1

Західна

Вірджинія

8,5

Єдина ставка

1

Вісконсін

7,9

Єдина ставка

1

Округ

Колумбія

9,975

Єдина ставка

Включаючи надбавку. Мінімальний податок -100 дол.

Джерело: Федерація податкових адміністраторів (FTA). URL: taxadmin.org

Примітка: у штатах Невада, Вашингтон і Вайомінг немає податку на прибуток корпорацій.

У багатьох штатах (за винятком Аляски, Орегона, Монтани, Нью-Гемпширу, Делавера і Гаваїв) використовуються різновиди загальних податків на товари і послуги: як правило, у формі податку з продажу. Згідно Конституції США суб'єкти федерації щодо податкових повноважень обмежені межами своїх юрисдикцій. Однак у практичній діяльності виникають ситуації, при яких резидент штату, використовує податок з продажів, придбаває товар (послугу) у тому штаті, де такий податок не стягується. Подібна ситуація призводить до виникнення податкової вигоди, що порушує право штату на стягнення податків. Рішенням даної проблеми стає справляння податку на використання (use tax), ставки якого, як правило, відповідають ставкою регіонального податку з продажу для аналогічного товару.

Місцева влада також користуються своїм правом на встановлення і стягнення податків з продажів, тому в тих штатах, де на регіональному рівні не стягується загальний податок, тим не менш здійснюється оподаткування податками з продажів на рівні муніципалітетів та міст.

Кожен суб'єкт федерації і (в більшості випадків) місцеві органи влади мають право встановлювати свої податки з продажів. По регіонах істотно розрізняються і складу товарів і послуг, що обкладаються даним видом податків, і податкові ставки, які варіюються від декількох сотих до 9,5%. Крім цього, в деяких штатах ті продавці, які реалізують свою продукцію не для цілей кінцевого споживання (наприклад, виробники напівфабрикатів, оптові продавці тощо), повинні отримати спеціальний сертифікат, що засвідчує відсутність у них обов'язку сплати податку з продажів.

Відсутність єдиного податку з продажів в якому-небудь штаті не означає, що даний суб'єкт федерації взагалі не обкладає споживання: найчастіше це компенсується справлянням акцизів і гербових зборів (мит, що виникають у зв'язку з передачею права власності на яке-небудь майно). Практика північноамериканських регіонів також досить багата.

До податкових повноважень регіональних і місцевих властей, безумовно, відноситься право на стягнення податків з активів, що знаходяться в межах відповідної юрисдикції. В даному випадку до активів відноситься не тільки майно організацій і населення, але й природні ресурси, що видобуваються з надр території. Щодо першого виду активів в США на регіональному і місцевому рівні застосовуються цілком традиційні механізми оподаткування: податки на майно організацій, податки на майно фізичних осіб, податки на землю. Що стосується природних ресурсів, то тут основним видом застосовуваних податків є податки на використання товарів та послуг, або на дозвіл на їх використання, або на здійснення якої-небудь діяльності (тобто податки, що відносяться до категорії податків на товари та послуги). Так, у нафто - і газодобувних штатах (наприклад, Техас) стягується податок на видобуток корисних копалин (severance tax). Також в багатьох штатах Східного узбережжя США стягуються податки з доходів від вирубки лісу, які розраховуються у відсотках від вартості виробленого продукту, а не від прибутку.

Податкова система США постійно змінюється під впливом змін ринкової кон'юнктури, так і у зв'язку зі зміною політичних партій, які приходять до влади. На рівні федерального уряду податкові реформи часто відповідають певним науковим підходам, які розвиваються у відповідь на зниження ефективності колишніх політичних рішень. Влада штатів володіють значною автономією в частині встановлення податків та зборів, так і в частині їх адміністрування. У зв'язку з цим податкова система США в територіальному аспекті досить різноманітна і складна.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Регіональні і місцеві податки, що сплачуються підприємствами
Регіональні та місцеві податки
РЕГІОНАЛЬНІ ТА МІСЦЕВІ ПОДАТКИ
Місцеві податки і збори
Доходи від місцевих податків і зборів
Місцеві податки
Регіональні ЗМІ
Регіональний податок на виробничу діяльність - Imposta Regionale sulle Attivita Produttive (IRAP)
Регіональні податки і збори
Особливості регіонального та місцевого управління
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси