Меню
Головна
 
Головна arrow Економіка arrow Податки і оподаткування
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Лекція 5. РЕГІОНАЛЬНІ ТА МІСЦЕВІ ПОДАТКИ

В результаті освоєння матеріалу глави 5 студент повинен:

знати

o нормативно-правові документи, які регламентують справляння регіональних і місцевих податків з організацій;

o склад регіональних і місцевих податків та їх роль у бюджетній системі;

o повноваження регіональних органів влади та органів місцевого самоврядування щодо застосування регіональних і місцевих податків;

o механізм оподаткування майна організацій;

o механізм обчислення і сплати транспортного податку, земельного податку, податку на майно фізичних осіб;

вміти

o кваліфікувати об'єкт оподаткування у всіх регіональних і місцевих податках з організацій;

o правильно визначати податкову базу по кожному регіональному податку;

o застосовувати методи обчислення податків;

володіти

o методологією розрахунку регіональних податків, навичками використання нормативно-правових норм.

Бюджетна система РФ визначає склад доходних джерел бюджету кожного рівня. Зважаючи на особливості побудови бюджетної системи на засадах бюджетного федералізму, доходи територіальних бюджетів в основному складаються із сум відрахувань від федеральних податків - від 50 до 80% (податок на прибуток, податок на доходи фізичних осіб, акцизи), що залишилася ж частина складають збори від регіональних податків, дотації. У деяких регіонах Росії дотації складають більше 80% доходів бюджету. Тому в структурі консолідованих бюджетів суб'єктів РФ регіональні і місцеві податки не перевищують у середньому 20% усіх доходів (табл. 5.1).

Таблиця 5.1

Частка податків у консолідованих бюджетах регіонів РФ на 01.01.2012, % до доходів бюджету

Регіон

Федеральні податки

Регіональні податки

податок на прибуток організацій

податок на доходи фізичних осіб

податок на майно організацій

транспортний податок

податок на майно фізичних осіб

земельний податок

Москва

68,7

31,54

5,03

0,83

0,03

0,73

Московська область

53,14

30,80

8,69

1,40

0,10

2,69

Санкт-Петербург

54,12

28,13

5,12

1,42

0,07

0,94

Ленінградська область

48,95

24,07

7,85

1,65

0,05

1,97

Республіка Татарстан

44,02

19,64

4,86

1,13

0,09

2,36

Челябінська область

45,75

29,43

8,38

1,26

0,14

3,02

Волгоградська область

43,75

24,14

6,21

1,20

0,10

1,63

Чеченська Республіка

8,43

6,54

0,49

0.04

0,01

0.02

Карачаєво-Черкеська Республіка

18,95

12,46

2,87

0,42

0,05

0.51

Ненецький АО

5,12

5,12

33,62

0,16

0,01

0,8

Ханти-Мансійський АО

62,58

26,42

15,07

0,95

0,06

0,54

Фінансово-економічне значення регіональних і місцевих податків визначається виконуваними ними основними функціями - фіскальної і регулюючої. З їх допомогою регіональні та місцеві органи державної влади суб'єктів РФ і органи місцевого самоврядування реалізують свої представницькі повноваження та виконавчі обов'язки, права на економічну самостійність регіонів. Регіональні і місцеві податки являють собою хоч і незначні за надходженнями, але найбільш зручні для податкового адміністрування джерела доходів місцевих і регіональних бюджетів.

При побудові податкової системи РФ у пострадянський період регіональні і місцеві податки були представлені чотирма регіональними податками: податок на майно підприємств, лісовий дохід, плата за воду, податок на потреби освітніх установ і 21 (потім 23) місцевими податками: податок з продажів, земельний податок, податок на рекламу, збір за право торгівлі, цільові збори на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери, цільові збори на утримання міліції, благоустрій територій, податок на перепродаж автомобілів і засобів обчислювальної техніки, податок з власників транспортних засобів, податки на майно фізичних осіб та ін Регіональні податки були певною мірою регламентовані, а для місцевих діяв загальнообов'язковий перелік (податок на майно фізичних осіб, земельний податок, реєстраційний збір з підприємців) і необмежені повноваження місцевих органів влади щодо встановлення будь-яких додаткових податків. Таким чином, період 1994-1996 рр. науковці та економісти характеризували як "податкову анархію" на місцевому рівні. Розвиток правового регулювання справляння місцевих податків полягало як у скасуванні одіозних податків на федеральному рівні, так і в обмеженні повноважень місцевих органів влади щодо їх встановлення. Однак, остаточно цей процес був врегульований з введенням частини першої НК РФ, де було закріплено просте, але до цього нездійсненне правило: можна встановлювати податки тільки з переліку, наведеного в НК РФ.

Отже, під регіональними податками розуміються податки, встановлені НК РФ і законами суб'єктів РФ, обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ. Це податок на майно організацій, транспортний податок і податок на гральний бізнес. В Російську Федерацію як суб'єкти федерації входять республіки, краю, міста федерального значення, автономні області, автономні округи (всього - 83 суб'єкта).

Місцевими податками зізнаються податки, встановлені НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних утворень. Це земельний податок і податок на майно фізичних осіб. Місцеві податки Москви і Санкт-Петербурга встановлюються НК РФ і законами суб'єктів РФ. Не можуть встановлюватися регіональні і місцеві податки і збори, не передбачені НК РФ. За даними Росстату, в Росії налічується більше 23 300 муніципальних утворень. Це муніципальні райони, міські округи, міські і сільські поселення.

При введенні регіональних і місцевих податків органи влади суб'єктів РФ і органи місцевого самоврядування мають певні права щодо встановлення податкових ставок та їх диференціації, порядку та строків сплати податку, регіональних податкових пільг, підстав і порядку їх застосування. Це дозволяє врахувати економічні, соціальні, природно-кліматичні і інші особливості територій, реалізуючи тим самим, можливості регулюючої функції податків. Тим більше, що майже всі регіональні та місцеві податки спрямовані на оподаткування об'єктів майна (нерухомість, земля, транспорт), які знаходяться на певній території.

На відміну від Росії зарубіжний досвід регіонального і місцевого оподаткування показує, що загальна величина місцевих податків і зборів оцінюється величинами від однієї до двох третин бюджету того чи іншого муніципалітету. За кордоном до бюджетів територій стягуються схожі податки: податок на гральний бізнес, податок на готельні послуги, збір за реєстрацію автомобілів, податок на паркування автомобілів, податок на нерухоме майно. Наприклад, у Нью-Йорку, що налічує величезну кількість транспортних засобів, податок на паркування вносить істотний внесок у бюджет міста.

Зарубіжна практика свідчить, що на відміну від державних податків, місцеві податки характеризуються, як правило, множинністю і регрессивностью. Так, у Франції стягується більше 50 різноманітних видів місцевих податків, в Італії - понад 70, у Бельгії - біля 100. Їх надходження в цих країнах становлять від 30 до 60% прибутків місцевих бюджетів, у США - 65%. Виняток складає Великобританія, де домінує один місцевий податок. Це майновий податок, який стягується з власників чи орендарів нерухомого майна виробничого або невиробничого призначення. У це поняття входить також земля. До числа платників податку відносяться також особи, що наймають житло і вносять квартирну плату.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Регіональні і місцеві податки, що сплачуються підприємствами
Регіональні та місцеві податки
Регіональні та місцеві податки
Місцеві податки і збори
Доходи від місцевих податків і зборів
Місцеві податки
Регіональні ЗМІ
Регіональний податок на виробничу діяльність - Imposta Regionale sulle Attivita Produttive (IRAP)
Регіональні податки і збори
Особливості регіонального та місцевого управління
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси