Меню
Головна
 
Головна arrow Економіка arrow Оподаткування комерційної діяльності
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Порядок обчислення акцизу

Порядок обчислення встановлено ст. 194 НК РФ, у якій передбачено, що сума акцизу:

o по підакцизним товарам (у тому числі при ввезенні на територію Російської Федерації), щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки, обчислюється як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази;

o по підакцизним товарам (у тому числі ввезених на територію Російської Федерації), щодо яких встановлено комбіновані податкові ставки, акциз обчислюється як сума податків, обчислених за специфічної та адвалорної складової;

o при здійсненні операцій з різними підакцизними товарами, податок представляє собою суму, отриману в результаті складання сум акцизу, обчислених окремо від суми акцизу по інших підакцизних товарів;

Якщо платник податків не веде окремого обліку податкової бази щодо підакцизних товарів, сума акцизу визначається виходячи з максимальної із застосовуваних платником податків податкової ставки від єдиної податкової бази, визначеної за всім обкладаються акцизом операціями.

Таким чином, формулу для визначення суми податку, що підлягає сплаті в бюджет, можна представити у вигляді:

А = Нб · З - Нв,

де А - сума акцизу, що підлягає сплаті в бюджет;

Нб - податкова база по підакцизної продукції;

С - ставка акцизу;

Нв - податкові відрахування

Акциз обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій з реалізації підакцизних товарів, дата реалізації (передачі) яких відноситься до відповідного податкового періоду, а також з урахуванням всіх змін, які збільшують або зменшують податкову базу у відповідному податковому періоді.

Приклад 1 (у розрахунку використовуються податкові ставки 2013 р.)

Тютюнова фабрика "Ява" у звітному періоді реалізувала 60 тис. штук сигарет з фільтром (3 000 пачок по 20 сигарет). Максимальна роздрібна ціна пачки 30 руб. Ставка акцизу встановлена в розмірі 550 руб. за 1 тис. штук, а також 8,0% розрахункової вартості, що обчислюється виходячи з максимальної роздрібної ціни, з не менш 730 руб. за 1 тис. штук сигарет.

Розрахунок суми акцизу по реалізованим сигарет визначається наступним чином:

1) сума акцизу, розрахована виходячи із специфічної складової комбінованої ставки, дорівнює 33 000 руб. (550 · 60 000);

2) сума акцизу, розрахована виходячи з адвалорної складової комбінованої ставки, визначається як 8,0% розрахункової вартості сигарет в максимальних роздрібних цінах, яка дорівнює 7 200 руб. (30 · 3000 · 0,08);

3) загальна сума акцизу, розрахована за комбінованою ставкою, що дорівнює:

40 200 руб. (33 000 + 7 200);

4) сума акцизу, розрахована за мінімальною ставкою дорівнює:

43 800 руб. (730 · 60 000);

Оскільки загальна сума акцизу, розрахована за комбінованою ставкою, меншою від суми, розрахованої за мінімальною ставкою, сума акцизу, реалізованої тютюнової продукції підлягає сплаті до бюджету склала 43 800 руб.

Приклад 2

Лікеро-горілчаний завод виробляє алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту 40%. За січень вироблено і реалізовано 1 000 л зазначеного підакцизного товару. Податкова ставка 400 руб. за 1 л безводного етилового спирту.

За етилового спирту сплачено акциз в сумі 29 500 руб.

Податкові зобов'язання наступні.

Оскільки ставка акцизу встановлена в рублях за 1 л безводного, тобто 100%-ного спирту, податкова база перераховується на безводний спирт.

Податкова база з алкогольної продукції в перерахунку на безводний спирт:

1000 · 40: 100 = 400 к.

Сума акцизу, обчислена за реалізованою алкогольної продукції 160 000 руб. (400 · 400). Податок, що підлягає сплаті до бюджету, складе 130 500 руб. (160 000-29 500.)

Приклад 3

Автомобільний завод випускає автомобілі з різною потужністю двигуна. У березні заводом реалізовано роздрібного магазину 100 автомобілів потужністю 90 л. с. і 50 автомобілів потужністю 130 л. с. комерційної організації.

Акциз, обчислений за операціями реалізації автомобілів потужністю 130 л. с., склав 201 500 руб. (31 · 130 · 50).

По реалізації автомобілів з потужністю 90 л. с. податок не обчислюється.

По реалізації автомобілів з потужністю 90 л. с. акциз не обчислюється.

Особливості обчислення акцизу з 1 серпня 2011 р.: по етиловому і коньячному спирті і прямогонного бензину - обчислення акцизу виробниками застосовується тільки у разі відвантаження зазначених видів акцизної продукції організаціям, не сплачують авансовий платіж податку.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Порядок обчислення і сплати податку до бюджету
Порядок обчислення податку
Порядок обчислення і сплати акцизів в митній справі
Порядок віднесення акцизу на витрати з податку на прибуток
Порядок сплати акцизів
Порядок обчислення ПДВ по операціях, що здійснюються з особливими умовами
Порядок обчислення і сплати податку на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Порядок обчислення процесуальних строків
Акцизи
Терміни сплати і порядок обчислення митних зборів
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси