Меню
Головна
 
Головна arrow Економіка arrow Оподаткування комерційної діяльності
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Податковий період та строки сплати податку в бюджет

Податковий період - це період, за підсумками якого повинна бути визначена податкова база і обчислена сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (п. 1 ст. 55 НК РФ). Для всіх платників податків (у тому числі для платників податків, виконуючих обов'язки податкових агентів) встановлено єдиний податковий період - квартал (ст. 163 НК РФ), Це означає, що за загальним правилом обчислювати суму ПДВ до сплати в бюджет платники податків мають за підсумками кожного кварталу на підставі даних бухните ре ко го та податкового обліку.

Податок до бюджету сплачується:

o за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації не пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступного за минулим податковим періодом, тобто по 1/3 від суми податку, що підлягає сплаті до бюджету протягом кожного наступного місяця за минулим кварталом;

o по товарах, що ввозяться на територію Російської Федерації, одночасно зі сплатою митних платежів;

o податковими агентами за підсумками кожного податкового періоду не пізніше 20-го числа, наступного за минулим податковим періодом;

o у випадках реалізації робіт (послуг), місцем реалізації яких є територія Російської Федерації, платниками податків - іноземними особами, не перебувають на обліку в податкових органах як платників податків, сплата податку проводиться податковими агентами одночасно з виплатою (перерахуванням) коштів таким платникам податків.

Не є порушенням, якщо податок сплачується достроково. Наприклад, можна сплатити всю суму податку до 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, або перерахувати спочатку 1/3, а потім одночасно 2/3 частини суми ПДВ до 20-го числа другого місяця кварталу. У разі якщо допущено прострочення сплати 1/3 податку до встановленого терміну, необхідно заплатити пені за несвоєчасну сплату відповідної частини ПДВ.

Податкова декларація

Розрахунки з податку на додану вартість подаються у податкову інспекцію у вигляді податкової декларації у строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Платники ПДВ зобов'язані подавати декларацію і за відсутності об'єкта оподаткування.

У разі реалізації робіт (послуг) на території Російської Федерації, платниками податків - іноземними особами, не перебувають на обліку в податкових органах, сплата податку та подання податкової декларації здійснюється податковими агентами. Організації та індивідуальні підприємці, які виконують обов'язки податкових агентів і не є платниками ПДВ, подають спеціальні розділи податкової декларації не пізніше 20-го числа наступного місяця за минулим податковим періодом.

Форма декларації по ПДВ і порядок се заповнення затверджуються наказом Мінфіну Росії.

Декларація з ПДВ заповнюється на підставі книг продажів і книг покупок і даних регістрів бухгалтерського обліку платника податків (податкового агента), а у випадках, встановлених НК РФ, - на підставі регістрів податкового обліку платника податків (податкового агента)

Платники податків, середньооблікова чисельність працівників яких за попередній календарний рік перевищує 100 осіб, подають податкові декларації в електронному вигляді. Такий самий обов'язок покладається і на найбільших платників податків. При цьому найбільші платники податків повинні подавати податкові декларації (включаючи декларації з відокремленим підрозділам) тільки в податковий орган за місцем обліку як найбільших платників податків.

З 1 липня 2010 р. набрала чинності угода між Урядом РФ, Урядом Республіки Білорусь та Урядом Республіки Казахстан від 25.01.2008 "Про принципи стягнення непрямих податків при експорті та імпорті товарів, виконанні робіт, наданні послуг у митному союзі".

Порядок обчислення ПДВ при ввезенні та вивезенні товарів встановлений Протоколом від 11.12.2009 про порядок справляння непрямих податків і механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів у митному союзі.

Згідно п. 8 ст. 2 Протоколу про товари при імпорті товарів в Росію з Білорусії і Казахстану платники податків подають окрему податкову декларацію за формою, встановленою національним (у нашому випадку - російською) законодавством. Форма і порядок заповнення такої декларації затверджено наказом Мінфіну Росії.

Поняття "податковий період" щодо непрямих податків при імпорті товарів в країни Митного союзу не розкривається ні в Протоколі про товари, ні в порядку заповнення декларації. Однак, оскільки декларація представляється в податковий орган за кожен місяць, в якому у платника податків виникала податкова база, логічно припустити, що податковим періодом слід уважати місяць.

Якщо показники поданої декларації не відповідають даним, отриманим в рамках обміну інформацією між податковими органами держав Митного союзу, контролюючі органи мають право залучити платника податків до відповідальності (п. 9 ст. 2 Протоколу про товари). При наявності складу правопорушення у відповідності зі ст. 120 або ст. 122 НК РФ застосовуються заходи відповідальності на підставі зазначених норм.

У разі неподання або подання з запізненням декларації щодо імпорту з Білорусі чи Казахстану податкові органи мають право на підставі ст. 119 НК РФ стягувати штраф у розмірі 5% від несплаченої суми податку за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 1000 руб.

При здачі уточненої декларації в бік зменшення сум податку, що підлягає сплаті до бюджету, пені та штрафи не нараховуються. У разі подання декларації при збільшенні суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за минулий податковий період, необхідно нарахувати пені. Пеня за кожний день прострочення визначається у відсотках від несплаченої суми податку або збору. Процентна ставка пені приймається рівною одній трехсотой діючої в цей час ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Порядок і терміни сплати податку і авансових платежів з податку
Терміни і порядок сплати податку
Податковий період та порядок сплати акцизу
Порядок сплати податку
Зміна терміну сплати податку, збору або пені
Порушення встановленого способу подання податкової декларації (розрахунку)
Неподання податкової декларації (розрахунку фінансового результату інвестиційного товариства).
Захист бухгалтерської (фінансової) звітності і податкових декларацій в ИФНС Росії
Пільги, передбачені податковим законодавством при обчисленні податку
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси