Меню
Головна
 
Головна arrow Фінанси arrow Фінанси
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Податок на майно організацій

В гол. 30 НК РФ " податок на майно організацій віднесено до регіональних. Передбачено, що вся сума платежів по ньому в частками зараховується до бюджетів регіонів, а також до бюджетів муніципальних утворень за місцем знаходження платників.

Метою введення податку на майно є:

o забезпечення бюджетів регіонів стабільними джерелами для фінансування бюджетних видатків;

o створення стимулів для звільнення від зайвого, невикористаного підприємствами та організаціями майна.

Платниками податку на майно визнаються:

1) російські організації;

2) іноземні організації, здійснюють діяльність у Російської Федерації через постійні представництва і мають у власності нерухоме майно на території РФ.

Від сплати податку звільнено лише вузьке коло юридичних осіб: бюджетні установи та організації, релігійні об'єднання та організації, підприємства і організації, що перебувають у власності громадських організацій інвалідів, Бланк Росії та його установи, інвестиційні фонди.

Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане у тимчасове володіння, користування, розпорядження чи довірче управління, внесена у спільну діяльність), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленим порядком ведення бухгалтерського обліку.

Не визнаються об'єктами оподаткування:

o земельні ділянки, водні об'єкти та інші природні ресурси;

o майно, що належить на праві господарського ведення або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, у яких законодавчо передбачена військова або прирівняна до неї служба, а також майно, що використовується цими органами для потреб оборони, громадянської оборони, забезпечення безпеки і охорони правопорядку у Російської Федерації.

Податкова база визначається як середньорічна вартість майна. При цьому майно враховується але його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку. Податкова база визначається платником податків самостійно.

Середньорічна вартість майна за податковий (звітний) період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця податкового (звітного) періоду і 1-е число наступного за податковим (звітним) періодом місяця, на кількість місяців у податковому періоді, збільшене на одиницю.

Терміни сплати авансових платежів та податку за підсумками року визначають законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ. Крім того, вони можуть встановити будь-яку податкову ставку в межах від кульової до 2,2%, а також диференційовані (різні) податкові ставки залежно від категорій платників податків і майна, визнаного об'єктом оподаткування. Наприклад, по будівлям може застосовуватися одна ставка, а по автомобілях - інша, в такому випадку середньорічну вартість майна слід розраховувати по кожному виду майна.

Не оподатковується майно:

o бюджетних установ і організацій, органів державної влади і управління, колегії адвокатів, федеральної і інших нотаріальних палат;

o підприємств по виробництву, переробці і зберіганню сільськогосподарської продукції, вирощуванню, лову і переробки риби;

o спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств;

o використовується лише для потреб освіти та культури;

o релігійних об'єднань і організацій, національно-культурних товариств;

o підприємств, установ і організацій ЖКГ (крім готелів).

До пільгових видами майна, що перебуває на балансі підприємств, відносяться:

o відомче житло;

o об'єкти пожежної безпеки і охорони природи;

o земля;

o супутники зв'язку;

o обладнання для виробництва, обробки та зберігання сільськогосподарської продукції.

Податковим періодом визнається календарний рік. Податок і авансові платежі та податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів РФ.

Обчислена сума податку вноситься у вигляді обов'язкового платежу до бюджету в першочерговому порядку і належить на фінансові результати діяльності підприємства.

Сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, визначеної за податковий період.

Сума, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку і сумами фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів з податку.

Сума авансового платежу з податку обчислюється і сплачується за підсумками кожного звітного періоду як від твори відповідної податкової ставки і середньорічний вартості, визначеної за звітний період.

Приклад. Залишкова вартість основних засобів, що значаться на балансі ЗЛО "Фінансист" та визнаних об'єктом оподаткування, у поточному році склала: на 1 січня - 172 000 руб.; на 1 лютого - 160 000 руб.; на 1 березня - 148 000 руб., на 1 квітня - 520 000 руб.; на 1 травня - 572 000 руб.; па 1 червня - 460 000 руб., на 1 липня - 448 000 руб.; на 1 серпня - 372 000 руб.; на 1 вересня - 360 000 руб.; на 1 жовтня - 348 000 руб.; на 1 листопада 302 000 руб.; на 1 грудня 292 000 руб. і на 1 січня наступного за поточним року - 248 000 руб.

Визначимо суму податку на майно, що підлягає до сплати ЗАТ "Фінансист" за звітними періодами та в цілому по податковому періоду.

1) Середня вартість майна за I квартал поточного року дорівнює:

(172 000 + 160 000 + 148 000 + 520 000): 4 = 250 000 руб. Отже, сума авансового платежу з податку на майно за цей період складе: 250 000 х 2,2% : 4 = 1375 руб.

2) Середня вартість майна за перше півріччя поточного року дорівнює:

(172 000 + 160 000 + 148 000 + 520 000 + 572 000 + 460 000 + + 448 000) : 7 = 354 286 руб. Отже, сума авансового платежу та податку на майно за цей період: 354 286 х 2,2% : : 4 = 1949 руб.

Середня вартість майна за дев'ять місяців поточного року дорівнює:

(172 000 + 160 000 + 148 000 + 520 000 + 572 000 + 460 000 + + 448 000 + 372 000 + 360 000 + 348 000): 10 = 356 000 руб. Отже, сума авансового платежу з податку па майно за цей період: 356 000 х 2,2% : 4 = 1958 руб.

І нарешті, середньорічна вартість майна за рік складе:

(172 000 + 160 000 + 148 000 + 520 000 + 572 000 + 460 000 + + 448 000 + 372 000 + 360 000 + 348 000 + 302 000 + 292 000 + + 248 000) : 13 = 338 615 руб. Отже, сума податку на майно, обчислена за підсумками року, складе: 338 615 х х 2,2% = 7450 руб.

Сума податку на майно організацій, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду ЗАТ "Фінансист", складе: 7450 - 1375 - 1949 -1958 - 2168 руб.

Організація, до складу якої входять відособлені підрозділи, мають окремий баланс, сплачує податок і авансові платежі з податку до бюджету за місцем знаходження кожного з відокремлених підрозділів щодо майна, визнаного об'єктом оподаткування, перебуває на їх окремому балансі, у сумі, яка визначається як добуток податкової ставки, що діє на території відповідного суб'єкта РФ, на якій розташовані ці відокремлені підрозділи, і податкової бази, визначеної за податковий період щодо кожного відокремленого підрозділу.

Організація, що враховує на балансі об'єкти нерухомого майна, що знаходиться поза місцем розташування організації або її відокремленого підрозділу, що має окремий баланс, сплачує податок і авансові платежі з податку до бюджету за місцем знаходження кожного із зазначених об'єктів нерухомого майна в сумі, яка визначається як добуток податкової ставки, що діє на території відповідного суб'єкта РФ, на якій розташовані ці об'єкти нерухомого майна, і податкової бази (середньорічний вартості), визначеної за податковий (звітний) період щодо кожного об'єкта нерухомого майна.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Податок на прибуток підприємств і організацій, що здійснюють операції з нерухомим майном
Податок на майно організацій
Податок на майно організацій
Податок на майно організацій
Податок на майно організацій
Податок на об'єкти нерухомості як майно
Податок на доходи фізичних осіб, одержувані від операцій з нерухомим майном
Комунальний податок на нерухоме майно - Imposta Comunale sugli Immobili (ICI)
Податок на майно фізичних осіб
Податок на майно фізичних осіб
 
Предмети
-->
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси
Пошук