Меню
Головна
 
Головна arrow Право arrow Податкове право
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Лекція 15. Місцеві податки і збори

Загальна характеристика місцевих податків і зборів

Місцеві податки являють собою обов'язкові платежі, що встановлюються відповідно до законодавством РФ представницькими органами місцевого самоврядування і справляються па території муніципального освіти.

Місцеві податки та збори є складовою податкової системи РФ, мають яскраво виражений фіскальний характер і призначені для фінансового забезпечення обов'язковими платежами бюджетних витрат муніципальних утворень. Проте муніципальні податки і збори мають ряд характерних ознак, що відрізняють їх від державних (федеральних і регіональних) па-логів:

o надходження по цим платежам використовуються на потреби того муніципального освіти, в межах якого вони зібрані або надійшли від об'єктів оподаткування, що належать муніципальному освіті;

o муніципальні податки повністю і безпосередньо зараховуються до місцевих бюджетів за місцем надходження. Федеральні податки і податки суб'єктів РФ розподіляються між усіма ланками бюджетної системи і йдуть на утворення доходів РФ, суб'єктів РФ і місцевих бюджетів;

o організація введення та справляння даних платежів покладено па органи місцевого самоврядування;

o використання надходжень від місцевих податків і зборів перебуває під контролем органів місцевого самоврядування; дані платежі зараховуються в місцеві бюджети як закріплених доходів;

o наявність у органів місцевого самоврядування більш широкої компетенції щодо правового регулювання місцевих податків і зборів у порівнянні з іншими платежами податкової системи. Органам місцевого самоврядування надаються широкі права, а саме: змінювати ставки деяких платежів у бік зниження; встановлювати додаткові пільги для тих чи інших груп платників податків. Місцеві податки дозволяють більш повно враховувати місцеві потреби і види видатків місцевих бюджетів.

Земельний податок

Земельний податок встановлений гол. 31 НК.

Податок на землю введено в російську податкову систему в цілях стимулювання раціонального використання, охорони і освоєння земель, підвищення родючості грунтів, вирівнювання соціально-економічних умов господарювання на землях різної якості, забезпечення розвитку інфраструктури в населених пунктах, формування спеціальних фондів фінансування цих заходів.

Правове регулювання даного податку здійснюється поряд з федеральним законодавством також нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень. Порядок введення в дію, а також припинення дії земельного податку визначаються НК і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень. Земельний податок обов'язковий до сплати на території відповідного муніципального освіти.

У містах федерального значення правове регулювання земельного податку має наступні особливості. У містах Москві і Санкт-Петербурзі земельний податок встановлюється НК і відповідними регіональними законами, вводиться в дію і припиняє діяти у відповідності з НК і законами зазначених суб'єктів РФ і обов'язковий до сплати на території міст Москви і Санкт-Петербурга відповідно.

При встановленні земельного податку представницькі органи муніципальних утворень, а також законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення визначають податкові ставки в межах, встановлених ПК, порядок і строки сплати земельного податку. Одночасно названими нормативними правовими актами і регіональними законами можуть також встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування, включаючи встановлення розміру неоподатковуваної суми для окремих категорій платників податків.

Платниками земельного податку є організації і фізичні особи, які мають земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння. Не є платниками земельного податку є організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди.

Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення (міста федерального значення), на території якого введено податок. Згідно п. 2 ст. 389 НК не є об'єктом оподаткування такі види земельних ділянок:

1) вилучені з обігу відповідно до законодавства РФ;

2) обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ:

o зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів РФ, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;

o надані для забезпечення оборони, безпеки і митних потреб;

o в межах лісового фонду;

o зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду, за винятком земельних ділянок, зайнятих відокремленими водними об'єктами.

Податкової базою земельного податку виступає кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства РФ.

Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом. Якщо земельна ділянка знаходиться на територіях декількох муніципальних утворень (на територіях муніципального освіти і міст федерального значення), то податкова база визначається по кожному муніципальному освіті і міста федерального значення. При цьому податкова база у відношенні частки земельної ділянки, розташованої в межах відповідного муніципального освіти (міст федерального значення), визначається як частка кадастрової вартості всієї земельної ділянки, пропорційна зазначеної частки земельної ділянки. Щодо часток у праві спільної власності на земельну ділянку, щодо яких платниками податків визнаються різні особи або встановлені різні податкові ставки, податкова база визначається окремо по кожній частці.

Організації і індивідуальні підприємці визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності або на праві постійного (безстрокового) користування. Стосовно платників податків - фізичних осіб податкова база по земельному податку визначається податковими органами на підставі відомостей, які подаються в податкові органи органами, здійснюють ведення державного земельного кадастру, органами, що здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, та органами муніципальних утворень.

Органи, що здійснюють ведення державного земельного кадастру, та органи, що здійснюють державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, зобов'язані представляти в податкові органи інформацію про земельні ділянки, розташованих на їх території, права та угодах із землею, зареєстровані у цих органах, а також відомості про власників земельних ділянок. Названі відомості повинні бути повідомлені в податковий орган протягом десяти днів з дня відповідної реєстрації.

Щодо органів, що здійснюють ведення державного земельного кадастру, та органів муніципальної влади ПК встановлено обов'язок щорічно до 1 лютого повідомляти в податкові органи за місцем свого знаходження відомості про земельні ділянки, які є об'єктами оподаткування.

В цілях дотримання прав платників податків кадастрова вартість земельних ділянок станом на 1 січня календарного року має бути доведена до відома громадськості. Порядок та форма повідомлення платників податків про вартість земельних ділянок обираються органами місцевого самоврядування та виконавчими органами державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга.

На підставі п. 5 ст. 391 НК до окремих категорій платників податків застосовуються стандартні податкові відрахування в розмірі 10 тис. руб. на одного платника податків на території одного муніципального освіти (міст федерального значення). Правом на подібне зменшення податкової бази володіють, наприклад, Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, повних кавалерів ордена Слави, інваліди I і II групи, ветерани та інваліди Великої Вітчизняної війни, а також ветерани та інваліди бойових дій, фізичні особи, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону РФ від 15.05.1991 № 1244-1 "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС".

Податковим періодом по земельному податку є один календарний рік. За загальним правилом, встановленим п. 2 ст. 393 НК, для організацій і індивідуальних підприємців встановлені наступні звітні періоди - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Разом з тим п. 3 ст. 393 надає право представницького органу муніципального освіти і законодавчого (представницького) органу державної влади міста федерального значення не встановлювати звітний період по даному податку.

Земельний податок сплачується за ставками, що встановлюються нормативними правовими актами представницького органу муніципального утворення або регіональними законами міст федерального значення. За загальним правилом земельний податок обчислюється але ставкою не більше 1,5%. Однак окремі категорії земельних ділянок можуть обкладатися податком за ставкою не більше 0,3%. Така ставка встановлена ст. 394 НК щодо наступних земельних ділянок:

o віднесених до земель сільськогосподарського призначення або до землям у складі зон сільськогосподарського використання в поселеннях і використовуються для сільськогосподарського виробництва;

o зайнятих житловим фондом і об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу або наданих для житлового будівництва;

o наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва. Стосовно до даної пільги в п. 13 ст. 217 НК з'явилося дві умови для застосування звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб, які повинні дотримуватися одночасно:

- загальна площа земельної ділянки, що використовується фізичною особою для ведення особистого підсобного господарства, не перевищує встановлений максимальний розмір, тобто 0,5 га (п. 5 ст. 4 Федерального закону від 07.07.2003 № 112-ФЗ "ПРО особистому підсобне господарство"). Відповідно до зазначеної нормою цей розмір може бути збільшений законом суб'єкта РФ, але не більше ніж у п'ять разів (до 2,5 га);

- для ведення особистого підсобного господарства не залучаються наймані працівники.

Відповідно, у документі, що видаються органом місцевого самоврядування, правлінням садівницького, городницького або дачного некомерційного об'єднання громадян для підтвердження права на пільгу, повинні зазначатися відомості про площі земельної ділянки.

Особливістю оподаткування земельних ділянок є великий перелік податкових пільг, гарантований ст. 395 НК. Так, звільняються від сплати земельного податку:

організації та установи кримінально-виконавчої системи Мін'юсту Росії - щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на ці організації та установи функцій;

o організації - щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального користування;

o релігійні організації - щодо належних їм земельних ділянок, на яких розташовані будівлі, будівлі та споруди релігійного і благодійного призначення;

o загальноросійські громадські організації інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, - щодо земельних ділянок, використовуваних ними для здійснення статутної діяльності;

o організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів зазначених загальноросійських громадських організацій інвалідів;

o установи, єдиними власниками майна яких є зазначені загальноросійські громадські організації інвалідів, - щодо земельних ділянок, використовуваних ними для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших цілей соціального захисту та реабілітації інвалідів, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам;

o організації народних художніх промислів-щодо земельних ділянок, які перебувають у місцях традиційного побутування народних художніх промислів і використовуваних для виробництва та реалізації виробів народних художніх промислів;

o фізичні особи, які стосуються корінним малочисельним народам Півночі, Сибіру і Далекого Сходу, а також громади таких народів - щодо земельних ділянок, які використовуються для збереження і розвитку їхнього традиційного способу життя, господарювання і промислів;

o організації - резиденти особливої економічної зони терміном на п'ять років з моменту виникнення права власності на земельну ділянку, наданий резидента особливої економічної зони.

Земельний податок і авансові платежі по ньому сплачуються платником податку в порядку і строки, які встановлені нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування або, у межах компетенції, законами міст федерального значення. При цьому федеральний законодавець гарантує дотримання прав платників податків і забороняє встановлювати термін сплати земельного податку та авансових платежів по ньому раніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.

Сума земельного податку обчислюється після закінчення податкового періоду платником податку самостійно. Виняток становлять платники податків - фізичні особи, за яких суму обов'язкового платежу за користування землею обчислюють податкові органи.

При встановленні земельного податку представницькі органи місцевого самоврядування, а також законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга мають право передбачити авансові платежі з податку, але не більше двох за податковий період.

Після закінчення податкового періоду платники податків - організації й індивідуальні підприємці подають податкову декларацію по земельному податку. Декларація представляється в податковий орган за місцем знаходження земельної ділянки не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.

Податок і авансові платежі по ньому сплачуються до бюджету за місцем знаходження земельних ділянок.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Доходи від місцевих податків і зборів
Місцеві податки і збори
Федеральні податки і збори
Доходи від місцевих податків і зборів
Загальна характеристика федеральних податків і зборів
Місцеві податки і збори
Земельний податок
Податки на нерухомість (земельні ділянки і на житло)
Земельний податок
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси