Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Облік цінних паперів і фінансових вкладень
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

ОПЕРАЦІЇ З СЕРТИФІКАТАМИ ТА ЇХ ОБЛІК

Поняття і види сертифікатів

Сертифікат - це письмовий фінансовий документ, свідоцтво, що засвідчує факт внесення його власником певної суми грошових коштів і надає йому випливають з цього права. Це борговий цінний папір з процентним доходом, випускати яку має право комерційний банк. На жаль, сертифікати не мають великого попиту учасників ринку цінних паперів. В основному вони обслуговують грошові розрахунки або товарне звернення.

Види сертифікатів: депозитний ощадний і житловий.

Якщо в якості вкладника виступає юридична особа, то оформляється депозитний сертифікат, якщо фізична особа - ощадний. Однак власниками сертифікату можуть бути тільки юридичні особи, зареєстровані на території Росії чи іншої держави, що використовує російську національну валюту (гривню) в якості офіційної грошової одиниці, або фізичні особи Російської Федерації або іншої держави, що використовує рубль в якості офіційної грошової одиниці.

Звернення депозитних і ощадних сертифікатів здійснюється на підставі загальних норм цивільного права, виходячи з якого вони не можуть служити розрахунковим або платіжним засобом за продані товари (виконані роботи або послуги). Грошові розрахунки з купівлі-продажу депозитних сертифікатів і виплати сум за ними здійснюються у безготівковому порядку.

Депозитний сертифікат - це письмове свідоцтво кредитної установи про депонування грошових коштів, яке засвідчує право вкладника на одержання депозиту. Депозитні сертифікати різняться залежно від вкладників, форми розрахунків, строків позики і т. д. (додаток 10).

Сертифікати бувають двох видів:

o до запитання, які дають право на вилучення певних сум за пред'явленням сертифіката;

o строкові, на яких зазначений строк вилучення вкладу та розмір належних відсотків.

Класифікація сертифікатів наведена на рис. 20.

На відміну від звичайних ощадних рахунків клієнту видається не книжка, а сертифікат), свого роду боргова розписка банку. Кошти з такого вкладу можуть бути вилучені до закінчення обумовленого терміну.

У Росії депозитні і ощадні сертифікати як іменні, так і на пред'явника випускаються багатьма банками як в разовому порядку, так і серіями.

Відповідно до чинним законодавством РФ і нормативними актами Банку Росії власниками сертифікатів можуть бути як резиденти, так і нерезиденти.

Ощадний сертифікат - це цінний папір, грошовий документ у вигляді свідоцтва ощадного банку про вклад грошових коштів, що засвідчує право вкладника після закінчення встановленого терміну одержати назад суму вкладу і відсотки за ним (додаток 11).

З юридичної точки зору сертифікати - це договори банківського вкладу в документарній (паперовій) формі зі строком випуску до одного року депозитного і до трьох років ощадного сертифіката.

Житловий сертифікат - це різновид боргових цінних паперів, що погашаються шляхом надання житла або виплати її грошового еквівалента.

Емітентом житлового сертифіката на відміну від депозитного виступають або органи влади, або замовники будівництва житла.

Рис. 20. Загальна схема класифікації сертифікатів

Сертифікати можуть бути іменними і на пред'явника. Сертифікат повинен мати обов'язкові реквізити:

o найменування "депозитний (чи ощадний)сертифікат;

o зазначення причини видачі сертифікату (внесення депозиту або ощадний вклад);

o дата внесення депозиту чи ощадного вкладу;

o розмір депозиту чи ощадного вкладу (прописом і цифрами), оформленого сертифікатом;

o безумовне зобов'язання банку повернути суму, внесену в депозит або на вклад;

o дата вимоги вкладником суми за сертифікатом;

o ставка відсотка за користування депозитом чи внеском;

o сума належних відсотків;

o найменування та адресу банку-емітента, а для іменного сертифіката - назву вкладника;

o підписи двох осіб, уповноважених банком на підписання такого роду зобов'язань, скріплені печаткою банку.

Відсутність хоча б одного із зазначених реквізитів тягне втрату статусу сертифікату як цінного паперу.

Регулювання випуску та обігу сертифікатів здійснюється ГК РФ (ст. 844), а також листом Центрального банку РФ від 10 лютого 1992 р. № 14-3-20 "Положення про депозитних і ощадних сертифікатах кредитних організацій" з наступними змінами і доповненнями.

Умови випуску та обігу банківських сертифікатів повинні бути зареєстровані в порядку, що визначається Центральним банком РФ і Федеральною службою з фінансових ринків.

Облік операцій з сертифікатами

Бухгалтерський облік сертифікатів здійснюється відповідно до вимог ПБО 19/02 "Облік фінансових вкладень" на рахунку 58, відповідного субрахунка.

Аналітичний облік депозитних сертифікатів здійснюється в спеціальному обліковому реєстрі (книзі) в розрізі серій або за окремими номерами.

Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку за депозитними вкладами здійснюється наступним чином:

Дебет 58

"Депозитні вклади"

Кредит 51

- придбаний сертифікат;

Дебет 58

"Депозитні вклади"

Кредит 91-1

- нарахований відсоток за сертифікатом;

Дебет 55-2

Кредит 51

- зроблений вклад на депозитний рахунок у банку і отримано сертифікат;

Дебет 55-2

Кредит 91-1

- нарахований відсоток за депозитним вкладом.

Ощадні сертифікати видаються фізичним особам, тому їх облік в організаціях не здійснюється.

Бухгалтерський облік житлового сертифіката у емітента здійснюється наступним чином:

Дебет 51

Кредит 76

зараховані на розрахунковий рахунок гроші від покупця житла;

Дебет 76

Кредит 66(67)

- внесено запису про власника сертифікату в реєстрі власників.

При купівлі сертифікатів за грошові кошти виробляються записи:

Дебет 66(67)

Кредит 76

- списані сертифікати з особового рахунку власника в реєстрі власників;

Дебет 76

Кредит 51(50)

- виплачені грошові кошти колишньому власнику сертифіката.

Погашення житлового сертифіката квартирою відображається записом:

Дебет 76

Кредит 90

- відображено виручка за продану квартиру, сплачену житловим сертифікатом;

Дебет 90

Кредит 68

- нарахований ПДВ до бюджету;

Дебет 66 (67)

Кредит 76

- списаний сертифікат з особового рахунку власника в реєстрі власників.

Бухгалтерський облік придбаних житлових сертифікатів організацією-інвестором здійснюється як облік фінансових вкладень в цінні папери.

При покупці сертифікату складаються бухгалтерські проводки:

Дебет 76

Кредит 51 (50)

- придбаний сертифікат на суму фактичних витрат;

Дебет 58

Кредит 76

- прийнятий до обліку сертифікат після внесення записів до реєстру власників.

Дебет 7 6

Кредит 90 (91)

- відображено виручка від реалізації сертифіката (індексований грошовий номінал);

Дебет 90 (91)

Кредит 58

- списана вартість реалізованих сертифікатів;

Дебет 90 (91)

Кредит 51 (76)

- списані накладні витрати по реалізації сертифіката (оплата послуг організації, яка веде реєстр власників);

При реалізації придбаних сертифікатів в обліку інвестора складаються бухгалтерські проводки:

Дебет 51

Кредит 76

- отримані грошові кошти від емітента сертифіката.

У разі дострокового пред'явлення депозитного (ощадного) сертифіката до оплати банком виплачуються суми вкладу та проценти, які нараховуються за вкладами до запитання, якщо умовами сертифіката не встановлений інший розмір відсотків (п. 3 ст. 844 ЦК РФ).

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Особливості обліку імпортних операцій
Депозитні і ощадні сертифікати кредитних організацій
Особливості бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті
Депозитні і ощадні сертифікати кредитних організацій
Соціальний ваучер (сертифікат)
Етап 5. Завершення сертифікації, видача та реєстрація сертифіката.
Особливості обліку імпортних операцій
Депозитні і ощадні сертифікати кредитних організацій
Особливості бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси