Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Бухгалтерський фінансовий облік
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік операцій по розрахункових рахунках

Значну частину розрахунків з юридичними і фізичними особами організації здійснюють безготівковим шляхом. Для цього організації відкривають в банках розрахункові рахунки. Розрахунковий рахунок є основним рахунком і являє собою безстроковий внесок організації. Він відкривається організаціям, які мають самостійний баланс і власні оборотні активи. При цьому організації вправі мати необмежену кількість розрахункових рахунків. Відкриття (закриття) розрахункового рахунку регулюється Інструкцією Банку Росії від 14 червня 2006 року № 28-І "Про відкриття і закриття банківських рахунків, рахунків за вкладами (депозитами)".

Організації мають право відкрити розрахунковий рахунок у банку для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, касових та кредитних операцій. При цьому у відповідності зі ст. 23 НК РФ організації зобов'язані в семиденний строк повідомити в податковий орган за місцем обліку про відкриття (закриття) рахунків.

Для відкриття розрахункового рахунки організація представляє в банк наступні документи:

- заяву на відкриття рахунка;

- свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи;

- установчі документи юридичної особи, засвідчені нотаріально;

- статут організації, завірений нотаріально;

- свідоцтво про постановку на облік в податковому органі;

- картку із зразками підписів і відбитком печатки організації.

Рахунок відкривається на підставі дозволу керуючого банком. Головний бухгалтер банку на дійсному примірнику статуту робить відмітку, що розрахунковий рахунок відкритий, з зазначенням номера рахунку і завіряється гербовою печаткою.

Відносини банку з клієнтом оформляються договором банківського рахунку, який містить:

- предмет договору;

- права та обов'язки сторін;

- розмір і порядок оплати послуг банку;

- строк дії договору;

- порядок вирішення спорів;

- відповідальність сторін;

- особливі умови, щодо переоформлення рахунку, зміни юридичної адреси, фактичного місцезнаходження фірми і т. д.

Рух грошових коштів по розрахунковому рахунку оформляється первинними документами, затвердженими Банком Росії. Прийом готівкових грошових коштів здійснюється за оголошенням на внесок готівкою, видача готівки з розрахункового рахунку проводиться на основі грошових чеків. Безготівкові розрахунки здійснюються за платіжними дорученнями, акредитивами, платіжними вимогами, інкасовими дорученнями.

ПРИКЛАД 4.3

За оголошенням на внесок готівкою на розрахунковий рахунок організації внесений внесок засновником у статутний капітал організації - 70 000 руб.

У бухгалтерському обліку організації зроблена наступна запис:

ДЕБЕТ 51 "Розрахункові рахунки" КРЕДИТ 75 "Розрахунки з засновниками" субрахунок "Розрахунки за внесками до статутного (складеного) капітал"

- 70 000 руб.

Для отримання готівки організація одержує чекову книжку на підставі заяви встановленої форми. Працівник банку перевіряє правильність заповнення заяви, відповідність підписів і відбитка печатки, проставляє на чеках найменування власника, номер розрахункового рахунку, записує номери чеків у картку із зразками підписів даного клієнта. Чекова книжка видається з каси банку під розписку на заяві.

За грошовим чеком гроші виплачуються тій особі, що зазначено в чеку. Чек заповнюється від руки чорнилом, ніякі виправлення, навіть обумовлені в чеку не допускаються.

ПРИКЛАД 4.4

За грошовим чеком отримані з розрахункового рахунку готівку для видачі заробітної плати працівникам організації у сумі 200 000 руб.

У бухгалтерському обліку організації зроблена наступна запис:

ДЕБЕТ 50 "Каса" КРЕДИТ 51 "Розрахункові рахунки"

- 200 000 руб.

Банк регулярно для спостереження за рухом грошових коштів видає організаціям виписки з розрахункових рахунків. Виписки видаються під розписку в особовому рахунку особам, які мають право першого або другого підпису поданою рахунку, або через абонентські скриньки за заявою клієнта. До виписок з розрахункового рахунка додаються документи, що є підставою здійснених операцій по розрахунковому рахунку. Бухгалтер організації, отримавши виписку, перевіряє відповідність записів у виписці прикладеним документам, наявність на виписці підписів відповідальних осіб і штампа банку, правильність сальдо і оборотів. Після перевірки виписки бухгалтер організації проставляє на кожному доданому документі кореспонденцію рахунків.

Облік наявності і руху грошових коштів на розрахункових рахунках ведеться на рахунку 51 "Розрахункові рахунки". Дебетове сальдо показує залишок грошових коштів на початок і кінець періоду, за дебетом також відображається надходження грошових коштів, а по кредиту - їх списання.

Синтетичний облік грошових коштів на розрахунковому рахунку при використанні журнально-ордерної форми обліку ведеться в журналі-ордері але кредитом рахунку 51 "Розрахункові рахунки" і в відомості до нього по дебету рахунку 51 "Розрахункові рахунки".

Кореспонденція рахунків операцій за розрахунковими рахунками наведено в табл. 4.2.

Таблиця 4.2

Кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів на розрахункових рахунках

Кореспонденція рахунків

Зміст операцій

Дебет

Кредит

1

2

3

51 "Розрахункові рахунки"

50 "Каса"

Отримано готівку з каси

51 "Розрахункові рахунки"

57 "Переклади в шляху"

Зарахована виручка, здана через інкасаторів

51 "Розрахункові рахунки"

55 "Спеціальні рахунки в банках"

Зараховані грошові кошти зі спеціальних рахунків в банках

51 "Розрахункові рахунки"

58 "Фінансові вкладення" субрахунок 3 "Надані позики"

Надійшли платежі за наданими позиками

51 "Розрахункові рахунки"

62 "Розрахунки з покупцями і замовниками"

Надійшли платежі від покупців і аванси

51 "Розрахункові рахунки"

66 "Короткострокові позики";

67 "Довгострокові позики"

Надійшли кредити і позики

51 "Розрахункові рахунки"

75 "Розрахунки з засновниками" субрахунок 1 "Розрахунки за внесками у статутний капітал"

Внесені засновниками внески в статутний капітал

51 "Розрахункові рахунки"

76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами"

Отримані платежі від дебіторів

51 "Розрахункові рахунки"

91 "Інші доходи і витрати" субрахунок 1 "Інші доходи"

Отримані штрафи, пені, неустойки

51 "Розрахункові рахунки"

76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями"

Помилково зараховані суми

50 "Каса"

51 "Розрахункові рахунки"

Отримано готівку в касу організації

60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

51 "Розрахункові рахунки"

Оплачено рахунки постачальників, видані аванси постачальникам

58 "Фінансові вкладення"

51 "Розрахункові рахунки"

Видані короткострокові і довгострокові позики, внесені внески в статутні капітали інших організацій

66 "Короткострокові позики";

67 "Довгострокові позики"

51 " Розрахункові рахунки"

Погашені позики і кредити

68 "Розрахунки з податків і зборів"

51 "Розрахункові рахунки"

Перераховані податки, збори

69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню"

51 "Розрахункові рахунки"

Перераховані страхові внески органам соціального страхування і забезпечення

70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"

51 "Розрахункові рахунки"

Перераховано кошти в погашення заборгованості по оплаті праці

75 "Розрахунки з засновниками" субрахунок 2 "По доходах з прибутку"

51 "Розрахункові рахунки"

Перераховані дивіденди засновникам

76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами"

51 "Розрахункові рахунки"

Перераховано кошти в погашення заборгованості перед кредиторами

86 "Цільове фінансування"

51 "Розрахункові рахунки"

Повернуті невикористані кошти цільового фінансування

50 "Каса" субрахунок 3 "Грошові документи"

51 "Розрахункові рахунки"

Перераховано банку за отриману банківську карту

81 "Власні акції (частки)"

51 "Розрахункові рахунки"

Викуплені організацією власні акції

76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами"

51 "Розрахункові рахунки"

Сплачені штрафи, пені, неустойки за порушення договірних відносин

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

ЗДІЙСНЕННЯ БАНКАМИ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ
Облік операцій на спеціальних рахунках в банках
Облік операцій на валютних рахунках
СУТНІСТЬ І ПОРЯДОК ОБЛІКУ НА ПОЗАБАЛАНСОВИХ РАХУНКАХ
Здійснення валютних операцій за валютними рахунками через уповноважені банки
Неподання банком довідок (виписок) по операціях і рахунках в податковий орган.
Перевірка записів на рахунках бухгалтерського обліку
ОБЛІК РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ
Призупинення операцій по рахунках платника податків, а також перекладів його електронних грошових коштів
Невиконання банком рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента.
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси