Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Бухгалтерський облік в казенних установах
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік розрахунків з підзвітними особами

Для обліку розрахунків з підзвітними особами призначено рахунок 020800000 "Розрахунки з підзвітними особами" і 16 аналітичних груп до даного синтетичного рахунку.

Аванси під звіт на адміністративно-господарські потреби; витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями видаються тільки працівникам установи. Перелік осіб, які мають право одержувати в касі готівка під звіт на адміністративно-господарські потреби, терміни, максимальні суми видачі грошей під звіт, порядок подання звіту про витрачені суми затверджуються або окремо наказом керівника установи або в наказі по обліковій політиці.

Видача готівкових коштів під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, виробляється у межах сум, належних відрядженим особам на ці цілі.

Поїздка працівників, які виконують роботу за договорами цивільно-правового характеру, не є відрядженням незалежно від умов договорів і характеру виконуваної роботи. У разі відшкодування працівнику витрат вони повинні бути включені в його сукупний дохід поряд з винагородою, що виплачуються за виконану роботу за договором.

Аванси під звіт видаються за розпорядженням керівника установи на підставі письмової заяви одержувача з зазначенням призначення авансу та строку, на який він видається.

Постановою Держкомстату Росії від 5 січня 2004 року № 1 затверджено уніфіковані документи щодо оформлення направлення працівників установи у відрядження (табл. 5.10).

Таблиця 5.10. Уніфіковані документи по оформленню відряджень

№ форми

Код форми

Найменування форми

Т-10А

0301025

Службове завдання для направлення у відрядження і звіт про його виконання

Т-9

0301022

Наказ (розпорядження) про направлення працівника у відрядження

Т-9А

0301023

Наказ (розпорядження) про направлення працівників у відрядження

Т-10

0301024

Посвідчення про відрядження

Службовим відрядженням у відповідності зі ст. 166 Трудового кодексу РФ є поїздка працівника за розпорядженням керівника установи на певний строк для виконання службового доручення поза місцем основної роботи.

Не визнаються службовими відрядженнями:

- службові поїздки працівників, постійна робота яких проходить в дорозі або має роз'їзний або рухомий характер;

- поїздки, викликані виробничою необхідністю, працівників, відносини яких з установою регламентовані не трудовим, а цивільним законодавством (за договорами підряду, доручення та ін).

Загальний порядок направлення працівників у відрядження в межах Росії, їх терміни та інші питання, пов'язані зі службовими відрядженнями, регламентується постановою Уряду РФ від 13 жовтня 2008 року № 749 "Про особливості направлення працівників у службові відрядження".

Перелік відшкодовуваних витрат згідно з КОСГУ наведено в табл. 5.11.

Таблиця 5.11. Перелік відшкодування витрат по службових відрядженнях на території РФ

Види видатків

КОСГУ

Проїзд, у тому числі витрати на проїзд в аеропорт або на вокзал у місцях відправлення, призначення та пересадок, в тому числі на таксі;

оплата витрат за користування транспортом, постільними речами, оплата різного роду зборів при придбанні проїзних документів (комісійний збір, оплата страхових платежів по обов'язковому страхуванню пасажирів на транспорті і т. д.)

222

Наймання житлового приміщення, бронювання місць у готелях

226

Додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місця постійного проживання (добові)

212

Норми відшкодування вартості проїзду, витрат по найму житлового приміщення, добових витрат працівникам КУ установ, що фінансуються за рахунок коштів федерального бюджету, встановлені постановою Уряду РФ від 2 жовтня 2002 року № 729.

Всі підзвітні особи, отримали готівка під звіт на витрати на відрядження, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів (п. 11 Порядку ведення касових операцій) з дня повернення з відрядження пред'явити в бухгалтерію установи на підтвердження використання авансових сум "Авансовий звіт" і зробити остаточний розрахунок.

Усі первинні облікові документи, що засвідчують вироблені підзвітними особами витрати, приймаються до обліку, якщо вони складені за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, а при використанні електронного квитка видається маршрут/квитанція до електронного квитка.

Електронний квиток - це документ, який використовується для посвідчення договору перевезення пасажира та багажу, в якому інформація про повітряному перевезенні пасажира і на залізничному транспорті представлена в електронно-цифровій формі.

Маршрут/квитанція містить наступні відомості про пасажира: ПІБ, назву, серію та номер документа, що посвідчує особу, найменування та код перевізника, номер, дату, час відправлення рейсу (поїзда), найменування пунктів відправлення і призначення, тариф, підсумкову вартість перевезення, форму оплати, збори, код бронювання.

Форма електронного авіаквитка та залізничного електронного квитка затверджені наказами Мінтрансу Росії від 8 листопада 2006 р. за № 134 "Про встановлення форми електронного пасажирського квитка та багажної квитанції в цивільній авіації" та від 23 липня 2007 року № 102 "Про встановлення форми електронного проїзного документа (квитка) на залізничному транспорті".

В табл. 5.12 наведені основні бухгалтерські записи, пов'язані з урахуванням електронних документів.

Таблиця 5.12. Відображення в обліку операцій з електронними квитками

Зміст операції

Бухгалтерські записи

Дебет

Кредит

Перераховано аванс за електронний квиток

020622560

130405222 220112610

Зарахований аванс, перерахований на придбання електронного квитка і оприбуткована маршрут/ квитанція як бланк строгий звітності

030222830 040120222 позабалансовий рахунок 03

020622660 030222730

Зарахований аванс, перерахований на придбання електронного квитка і оприбуткована маршрут/ квитанція в касу як грошовий документ

030222830 020135510

020622660 030222730

Видана маршрут/ квитанція працівнику установи під звіт

020822560

020535610

або

позабалансовий рахунок 03

Перевірені Авансові звіти затверджуються керівником установи і приймаються до бюджетного обліку.

У випадках неподання в установлений строк Авансових звітів про витрачених підзвітних сум або неповернення в касу залишків невикористаних авансів установа на підставі наказу керівника, але не пізніше одного місяця з дня закінчення строку повернення авансу, має право утримати цю заборгованість із заробітної плати. При цьому у відповідності зі ст. 137,138 Трудового кодексу РФ загальний розмір всіх утримань при кожній виплаті заробітної плати не може перевищувати 20% заробітної плати, належної працівнику.

Якщо працівник оспорює наявність заборгованості перед установою чи термін для прийняття рішення про стягнення пропущено, відповідні суми можуть бути стягнені з працівника тільки через суд.

В табл. 5.13 наведено типові записи з відображення операцій придбання основних засобів і матеріальних запасів підзвітними особами та погашення заборгованості по коштах, виданих під звіт.

Таблиця 5.13. Відображення операцій з обліку розрахунків з підзвітними особами

Зміст операції

Бухгалтерська запис

Дебет

Кредит

Придбання підзвітними особами

Основних засобів, іншого рухомого майна

010631310

020831660

Матеріальних запасів

0105хх340

020834660

Прийняття до обліку витрат, здійснених підзвітною особою

140120200 (за відповідним КОСГУ витрат)

1208хх660

Погашення підзвітною особою суми заборгованості, не повернутої у встановлені терміни

Утримання із заробітної плати працівника

030211830

030403730

Погашення заборгованості підзвітної особи за рахунок утримань із заробітної плати

030403830

0208хх660

Перерахування підзвітній особі грошових коштів на пластикову карту в кредитній організації

130403830

130405ххх

Приклад 5.4

Головний інженер КУ Гусєв Н. Н. за наказом керівника направлений у службове відрядження до Москви терміном на 5 днів з 7 по 11 квітня 2011 р. включно з урахуванням часу перебування в дорозі. 25 березня 2011 р. працівник написав Заяву на ім'я керівника установи про видачу грошових коштів під звіт на командировочні витрати. Керівник підписав його 26 березня 2011 р. 30 березня казначейства в касу установи були отримані грошові кошти і видані працівникові за КОСГУ 212 (добові) в розмірі 500 руб.; на придбання залізничних квитків по КОСГУ 222 в сумі 3300 руб.; на проживання 1650 руб. Після повернення з відрядження головним інженером був представлений Авансовий звіт за ф. 0504049. На зворотному боці працівник заповнив графи 1-6, в яких вказав фактично витрачені суми. Документи, що підтверджують фактичні витрати, пронумеровані та додані до звіту. Працівник бухгалтерської служби прийняв до перевірки Авансовий звіт, про що видав розписку працівнику, заповнивши відривну частину Авансового звіту.

Після перевірки, внесення записів до графи 7-10 на зворотному боці звіту і відображення сум, прийнятих до обліку. Авансовий звіт було затверджено керівником установи.

Відображення розрахунків з підзвітними особами в регістрах бюджетного обліку

Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться в Журналі операцій розрахунків з підзвітними особами.

Записи операцій в Журналі здійснюються щоденно на підставі авансових звітів, ПКО та ВКО. По кожному рядку графи "Найменування показника" журналу записуються прізвище підзвітної особи, суми виданого авансу, виробленого витрати, що надійшов залишку невикористаного авансу.

По закінченні місяця у Головну книгу переносяться сальдо на початок і кінець звітного періоду по рахунку 020800000, а також обороти по рахунку 0 208 00 000, за винятком операцій по видачі і повернення підзвітних сум, які відображаються в Журналі операцій по рахунку "Каса".

Розрахунки по ПДВ з придбаним матеріальних цінностей, роботам, послуг

Для обліку розрахунків за сумами податку на додану вартість, пред'явлених постачальниками (підрядниками) за поставлені нефінансові активи, виконані роботи, надані послуги, нарахованого і сплаченого установою застосовується рахунок 221001000. Операції по рахунку відображаються в Журналі за іншими операціями.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Облік розрахунків з дебіторами за доходами
ОБЛІК РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ
Подання в податковий орган керуючим товаришем, відповідальним за ведення податкового обліку, розрахунку фінансового результату інвестиційного товариства, що містить недостовірні відомості
Відображення операцій з обліку матеріальних запасів в регістрах бюджетного обліку
Первинні документи і регістри бюджетного обліку
Регістри бюджетного обліку
;Прибуткові вкладення в матеріальні цінності"
Особливості сертифікації робіт і послуг
Методика обліку витрат і розрахунку собівартості послуг навчального консультування
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси