Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Внутрішній аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Зміст запитів до внутрішнього аудиту

Внутрішній аудит компанії необхідний для підтвердження достовірності фінансової звітності, яка включає в себе нс тільки фінансові результати, але й системи контролю і дотримання морально-етичних норм, які лежать в основі точної фінансової звітності. Фінансовий директор відіграє важливу роль при проведенні аудиту, так як в силу своїх посадових обов'язків виділяє ресурси на його проведення, а також впливає на річний план внутрішнього аудиту. Однак головна дійова особа - ревізійна комісія.

Начальник відділу внутрішнього аудиту зазвичай збирає запити від ревізійної комісії, фінансового директора, генерали! про го директора та інших членів правління і складає попередній план аудиторських перевірок на наступний рік. Якщо він проходить твердження, то начальник відділу внутрішнього аудиту складає графік робіт для різних ревізорських груп. Після завершення роботи ревізори пишуть звіт про результати перевірки, який направляється начальнику відділу, а він в свою чергу розсилає його членам правління. Висновки аудиторів зазвичай призводять до системних змін, які усувають або пом'якшують невиявлені проблеми контролю. Аудиторські групи іноді проводять повторні перевірки, щоб з'ясувати, чи призвели ці системні зміни до поліпшення контролю.

Нижче наведено кілька можливих напрямів аудиторських перевірок, які дозволять фінансовому директору отримати уявлення про те, чи є у нього проблеми з контролем витрачених коштів, а також способи їх подолання:

Кредиторська заборгованість. Переконайтеся, що вага платежі належним чином санкціоновані та підтверджені прийомними документами. Також переконайтеся в тому, що не виплачуються пені за прострочення платежів і що використовуються знижки за попередню оплату, якщо її розмір перевищує ставку вартості капіталу компанії.

Дебіторська заборгованість. Переконайтеся, що вся дебіторська заборгованість належним чином санкціонована і підтверджена документацією, а прострочена заборгованість покрита з резервів по сумнівних боргах, а не списана на собівартість продажів. Переконайтеся, що клієнти, скористатися знижкою за передоплату, не розраховуються в більш тривалі строки, ніж мс. які встановлені для угод такого роду.

Рекламні кредити. Переконайтеся, що всі кредити, надані на рекламну кампанію, підтверджуються копіями рекламних оголошення з чітко проставленою датою публікації, а також документацію про оплату.

Контракти. Переконайтеся в наявності оновлених відомостей за всіма поточними контрактами, а також точного зведеного списку всіх контрактів, класифікованого за таким важливим даними, як дата закінчення, застереження про штрафи і дати оновлення.

Борг. Переконайтеся, що боргові платежі здійснюються своєчасно і пені не нараховуються. Також слід переконатися в тому, що відсотки, нараховані кредиторами, відповідають ставками, зазначеними у кредитної документації, та не нараховуються зайві суми.

Авансові звіти. Переконайтеся, що зазначені витрати відповідають встановленим в компанії з порядком відшкодування витрат на відрядження та представницьких витрат. Також переконайтеся в тому, що всі авансові звіти були затверджені керівниками відділів та нс включають витрат за занадто велику кількість часових періодів.

Основні засоби. Переконайтеся, що вартість усіх капіталізованих активів перевищує ліміт віднесення активів до основних засобів, і застосовується правильна норма амортизації. Переконайтеся також, що капіталовкладення санкціоновані належним чином і що за кожним був проведений, перевірений і затверджений аналіз чистої приведеної вартості.

Дохід від вантажних перевезень. Переконайтеся, що всім клієнтам правильно нарахована вартість транспортування. Також переконайтеся в тому, що рахунки за перевезення відповідають реальним вантажів, доставлених перевізниками.

Запаси. Переконайтеся, що точність обліку матеріально-виробничих запасів становить хоча б 95%, періодична інвентаризація проводиться вчасно, а особи, які провадять се, виявляють причини допущених помилок. Слід переконатися в тому, що запаси, що належать клієнтам, зберігаються окремо і не включені у оцінені запаси. Переконайтеся, що вартість усіх запасів належним чином підтверджена документацією про їх фактичної собівартості.

Оплата праці. Переконайтеся, що всі зміни окладів і премій службовців належним чином санкціоновані, а вага нормативні вимоги до ведення їх особових карток заповнені і є в документах працівника. Також переконайтеся в тому, що всі відрахування із заробітної плати працівників підтверджуються юридичними документами, а особи, які нараховують заробітну плату, поінформовані про строки припинення цих відрахувань.

Ціноутворення. Переконайтеся, що для клієнтів правильно встановлені ціни, засновані на прейскурантах, в яких задані обсяг і терміни поставки.

Виставлення рахунків на оплату товарів. Переконайтеся, що рахунки виставлені на весь відвантажений товар. Також переконайтеся, що всі рахунки виставлені нс пізніше ніж на наступний день після відвантаження.

Виставлення рахунків на оплату послуг. Переконайтеся, що рахунки на послуги виставлено не пізніше ніж на наступний день після виконання робіт або у відповідності з заздалегідь прийнятим графіком виставлення рахунків, а також у тому, що послуги, на які виставлені рахунки, підтверджуються документацією.

Рекомендовані внутрішні перевірки, перераховані вище, є стандартними і застосовуються в більшості галузей.

Фінансовий директор повинен також перевіряти спеціалізовані системи компанії, які вимагають особливої уваги, і використовувати додаткові програми аудиту, щоб переконатися в ефективності його методів.

Можна також попросити начальника відділу внутрішнього аудиту провести ряд робочих перевірок, які можуть стосуватися будь-якої сфери діяльності. Їх мета - оцінка результативності та ефективності роботи в даній області, а також вироблення рекомендацій щодо вдосконалення процедур. Прикладами робочих перевірок можуть бути перевірка методів здійснення закупівель, набору персоналу та аналіз ефективності управління. Робоча перевірка може бути проведена за ініціативою менеджера, який бажає отримати зовнішнє висновок про роботу свого відділу, або старших керівників, які можуть шукати внутрішні резерви для поліпшення роботи компанії.

Іншою формою аудиту є перевірка відповідності, коли співробітники відділу внутрішнього аудиту перевіряють відповідність організації як власним внутрішнім регламентам, так і вимогам зовнішніх регулюючих органів, таких як податкова служба. Ініціатором цих перевірок рідко виступає хтось із компанії, тому начальник відділу внутрішнього аудиту повинен виділити на них певний час у щорічному плані аудиту та регулярно проводити перевірки відповідності як внутрішнім, так і зовнішнім вимогам.

Можна також доручити співробітникам відділу внутрішнього аудиту розробити рекомендації про скасування яких-небудь пунктів контролю на тій підставі, що вони занадто дорогі порівняно з рівнем забезпечуваного контролю. У цій ситуації внутрішні аудитори повинні визначити, якою мірою ці пункти можуть бути замінені іншими в рамках даної фінансової системи. Якщо інші методи контролю зможуть заповнити утворився пробіл, тоді цей пункт можна знімати. Проте внутрішні аудитори повинні також враховувати всю серйозність наслідків руйнування налагодженої системи контролю в даній області. Якщо рівень потенційного ризику високий, то розумніше зберегти даний пункт контролю. Нарешті, необхідно провести оцінку вартості, щоб визначити економічну ефективність скасування цього пункту.

Визначення економічної ефективності може включати і оцінку впливу пункту контролю на ефективну обробку трансакцій - якщо він є перешкодою для підвищення ефективності, його слід скасувати. Іншими словами, внутрішні аудитори, приймаючи рішення про можливість скасування того чи іншого пункту контролю, повинні зіставити ряд компенсуючих проблем.

На додаток до їх основних завдань працівників відділу внутрішнього аудиту часто просять допомогти зовнішнім аудиторам під час перевірки фінансових звітів компанії. Внутрішніх аудиторів можуть попросити виконати будь-яку роботу, яка зменшить обсяг робіт зовнішніх, що відповідно знижує гонорари останніх. При великих ревізіях це може забезпечити істотне скорочення витрат. На працівників відділу внутрішнього аудиту можна покласти такі завдання, як збір даних, які будуть аналізувати зовнішні аудитори, заповнення стандартних аудиторських документів і допомогу при звірці проводок.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Управління внутрішніх аудитів
Підготовка до проведення внутрішнього аудиту
Процедури та методи внутрішнього аудиту
Організація служби внутрішнього аудиту
Внутрішній аудит як форма фінансового контролю
Внутрішній аудит бізнес-процесів
Організаційний статус відділу внутрішнього аудиту
Посадові інструкції внутрішніх аудиторів. Порядок їх розробки і затвердження
Взаємодія зовнішнього та внутрішнього аудиту
Види внутрішнього аудиту
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси