Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Бухгалтерський фінансовий облік
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік утримань із заробітної плати працівників

Утримання із заробітної плати працівника бувають:

- обов'язковими;

- для відшкодування заподіяної роботодавцю матеріального збитку;

- в цілях погашення працівником заборгованості роботодавцю;

- за заявою працівника або у зв'язку з його позиковими зобов'язаннями (отриманням позики, придбання товарів у кредит та ін).

У відповідності зі ст. 138 Трудового кодексу РФ загальний розмір всіх утримань при кожній виплаті заробітної плати звичайно не може перевищувати 20% належної працівникові суми, а в деяких випадках, передбачених законодавством, - 50%.

До обов'язковим ставляться утримання по виконавчим листам і податок на доходи фізичних осіб. Виконавчий лист - це документ, виданий судом, у якому визначено причини, порядок і розмір утримань з працівника. Порядок відрахування згідно з виконавчими документами із заробітної плати працівників аліментів на неповнолітніх дітей визначається Сімейним кодексом РФ. При цьому сторони мають право самостійно визначити розмір, форму та інші умови надання коштів, не порушуючи інтереси дитини в порівнянні з наданими законодавством гарантіями.

ПРИКЛАД 12.12

Працівник організації розлучений, має одну неповнолітню дитину, на утримання якого щомісяця виплачує аліменти в розмірі 25% свого доходу. Аліменти нараховуються згідно з виконавчим листом і перераховуються поштою. Поштові витрати на пересилку становлять 50 руб. Оклад працівника - 15 000 руб.

Перш ніж відобразити дану ситуацію на рахунках бухгалтерського обліку, необхідно здійснити наступні розрахунки.

Працівник має право на один стандартний вирахування - 1400 руб. на дитину.

Також працівник сплачує податок на доходи фізичних осіб у розмірі 13%, який буде розраховуватися наступним чином: (15 000 руб. - 1400 руб.) х 13% = 1768 руб.

Отже, дохід працівника дорівнює 13 232 руб. (15 000 - 1768), а сума аліментів складе: 13 232 руб. х 25% = 3308 руб.

Із заробітної плати працівника слід утримати суму аліментів і витрат на їх пересилку: 3308 руб. + 50 руб. = 3358 руб.

На рахунках бухгалтерського обліку організації зроблені такі записи:

ДЕБЕТ 20 "Основне виробництво" КРЕДИТ 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"

- 15 000 руб. - нарахована заробітна плата;

ДЕБЕТ 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" КРЕДИТ 68 "Розрахунки з податків і зборів"

- 1768 руб. - нарахований податок на доходи фізичних осіб;

ДЕБЕТ 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" КРЕДИТ 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами"

- 3308 руб. - утримано аліменти;

ДЕБЕТ 71 "Розрахунки з підзвітними особами" КРЕДИТ 50 "Каса"

- 3358 руб. - видані кошти під звіт для перерахування аліментів поштою;

ДЕБЕТ 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" КРЕДИТ 71 "Розрахунки з підзвітними особами"

- 3308 руб. - перераховано аліменти;

ДЕБЕТ 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" КРЕДИТ 71 "Розрахунки з підзвітними особами"

- 50 руб. - утримано із заробітної плати працівника за послуги з пересилання.

Фізичні особи, які є податковими резидентами Росії, а також одержують доходи від джерел у Росії і не є податковими резидентами Росії, визнаються платниками податку на доходи фізичних осіб, обчислення та сплата якого здійснюється відповідно до гол. 23 НК РФ.

До оподатковуваних доходів відносяться, зокрема, винагороду за виготовлення продукції, виконання робіт, надання послуг; посібники, стипендії та інші аналогічні виплати; дивіденди і відсотки; страхові виплати; доходи від використання авторських чи інших суміжних прав, від здачі в оренду або іншого використання майна; інші доходи, одержувані платником податків як в грошовій, так і натуральній формі в результаті здійснення ним діяльності.

До доходів фізичної особи відноситься також матеріальна вигода, отримана:

1) від економії на відсотках за користування платником податку позиковими засобами, отриманими від організацій або індивідуальних підприємців;

2) від придбання товарів, робіт, послуг згідно з цивільно-правовим договором у фізичних осіб, організацій та індивідуальних підприємців, які є взаємозалежними по відношенню до платника податків;

3) від придбання цінних паперів.

Податкова база за доходами в натуральній формі обчислюється виходячи з цін, що визначаються в порядку, передбаченому ст. 40 НК РФ. У вартість товарів, робіт, послуг включаються відповідні суми податку на додану вартість, акцизів.

Сума податку з оплати праці в натуральній формі утримується податковим агентом за рахунок будь-яких грошових коштів, що виплачуються працівникам, і не може перевищувати 50% суми виплати.

Сума податку з доходів, отриманих у натуральній формі, перераховується до бюджету не пізніше дня, наступного за днем фактичного утримання обчисленої суми податку.

Податковим періодом з податку на доходи фізичних осіб визнається календарний рік.

Дата фактичного отримання доходу визначається:

- як день виплати доходу, у тому числі перерахування доходу на рахунок платника податку в банк або за його дорученням на рахунки третіх осіб - при отриманні доходу у грошовій формі;

- день передачі доходу в натуральній формі;

- день сплати платником податків відсотків за отриманими позиковими коштами, придбання товарів, робіт, послуг, цінних паперів - при отриманні доходу у вигляді матеріальної вигоди;

- останній день місяця, за який нараховано дохід у вигляді оплати праці.

Податкові ставки встановлюються в розмірі:

- 13%, якщо інше не передбачено НК РФ;

- 35% - щодо виграшів, призів, страхових виплат за договорами добровільного страхування; процентних доходів по внесках в банках; суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових коштів. Зазначені доходи підлягають оподаткуванню, як правило, у сумах, що перевищують встановлені законодавством базові величини;

- 30% - всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ;

- 9% - щодо доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів.

Бухгалтерські записи з обліку утримань із заробітної плати наведено у табл. 12.2.

Таблиця 12.2

Кореспонденція рахунків з обліку утримань із заробітної плати

Кореспонденція рахунків

Зміст операції

Дебет

Кредит

1

2

3

70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"

68 "Розрахунки з податків і зборів"

Утримано податок на доходи фізичних осіб

70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"

71 "Розрахунки з підзвітними особами"

Утримано не погашені у встановлені строки суми заборгованості за отриманими підзвітними особами авансами

70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"

73 "Розрахунки з персоналом по іншим операціям" субрахунок 1 "Розрахунки за наданими позиками", 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" субрахунок 2 "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку"

Утримані суми в погашення заборгованості але виданими позиками, недостачами і псуванням

70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"

28 "Шлюб у виробництві"

Утримані суми з винуватців браку

70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"

76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами"

Утримані суми аліментів

70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"

73 "Розрахунки з персоналом по іншим операціям" субрахунок 3 "Розрахунки за товари, продані в кредит"

Утримані суми платежів за товари, продані в кредит

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

РИНОК ПРАЦІ. ЗАРОБІТНА ПЛАТА
Формування цін на ринку праці: заробітна плата
Формування заробітної плати на конкретних ринках праці. Конкурентний ринок праці. Модель монопсонії. Модель з урахуванням профспілок. Двостороння монополія
ПЛАН ПО ПРАЦІ І ЗАРОБІТНІЙ ПЛАТІ
Системи, форми, види оплати праці, порядок нарахування заробітної плати
Продуктивність праці та заробітна плата
Принципи організації заробітної плати
Регулювання заробітної плати в ринковій економіці
Планування коштів на заробітну плату персоналу
Аналіз використання фонду заробітної плати
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси