Меню
Головна
 
Головна arrow Політекономія arrow Економічна теорія
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Сутність та економічні функції податків. Ефект Лаффера

Одна з основних завдань держави - стабілізувати економіку, забезпечуючи найкращі умови для господарського розвитку. Але для її виконання і для підтримки своїх політичних функцій державі потрібні певні ресурси. Власних джерел у держави не так багато, дак як власних підприємств, які приносили б доходи для покриття таких потреб, явно недостатньо. Розширення їх кількості в ринковій економіці вважається винятковою мірою. Тому держава для фінансування своїх витрат вдається до податків, якими оподатковуються як підприємства (фірми), так і громадяни.

Податки - це обов'язкові платежі держави та її інститутів з боку господарюючих суб'єктів і громадян. Вони виплачуються за ставками, встановленими в законодавчому порядку. Податки стягуються державою на основі об'єктивно належить йому права примусу.

Найпростіша класифікація податків, побудована за критерієм способу їх отримання, виділяє два види: прямі і непрямі. Прямі податки вилучаються безпосередньо у власників доходів на користь держави. Факт вилучення очевидний для оточуючих і для самого платника. Непрямі податки включаються в ціну. Покупець, оплачуючи покупку, може і не припускати, що він оплачує непрямий податок. Прямі і непрямі податки чинять різний вплив на господарську кон'юнктуру. Збільшення ставки прямого податку збільшує витрати виробництва, скорочуючи пропозицію, а збільшення непрямого податку, підвищуючи продажну ціну, скорочує попит. У Росії частка прямих податків становить трохи менше 60%, а частка непрямих податків трохи перевищує 40%.

Цілі суспільства визначають вимоги до оподаткування, до його податкової базі, тяжкості податкового тягаря і способів вилучення доходів. Ці вимоги реалізуються в податковій політиці, яка будується на суперечностях інтересів держави і платників податків. Розвиток ринкової економіки, зростання економічної ролі держави змінювало концептуальні підходи до оподаткування. Це пояснювалося прагненням посилити роль податків як регулятора економічних процесів.

Можна виділити три ступені розвитку поглядів на роль податків в економіці країни. Кожна наступна щабель не відкидала концептуальний погляд попередників, доповнюючи його новим компонентом:

1) на початкових етапах розвитку ринкового господарства податки розглядалися виключно як засіб поповнення державної скарбниці;

2) потім оподаткування стало більшою мірою враховувати реальний накопичувальний процес у господарських ланках, зберігши в них можливість відтворення (податки не повинні були розоряти виробника);

3) для цього часу характерне використання податків як регулятора пропорцій у суспільстві. При регулюванні пропорцій оподаткування реалізує ряд функцій (рис. 17.1). Вони переслідують мету підтримати макроравновесие в економіці і в соціальній сфері, а також створити умови для зростання її конкурентоспроможності. У той же час податкова система повинна пом'якшувати перепади кон'юнктури, викликані ходом руху економічного циклу: створювати стимули зростання економіки при її спаді і утримати економіку від її перегріву при підйомі.

Рис. 17.1. Функції податків

Після війни багато країн створювали податкові стимули для нових галузей, у так званих точках зростання економіки, припускаючи, що ці галузі, розвиваючись, дадуть замовлення своїм суміжникам, і ті, в свою чергу, увійдуть в зону економічного зростання. Така податкова політика будується на базі визначених пріоритетів для галузей і регіонів. З розвитком економіки пріоритети зазвичай змінюються. За такою схемою Китай привертав іноземні інвестиції в свою економіку останні 30 років. Сьогодні у багатьох країнах застосовують податкові пільги, аж до застосування податкових канікул для малого бізнесу.

Податки активно використовуються сьогодні в різних антициклічних програм. Ці програми дають різні рецепти маніпулювання оподаткуванням в залежності від прийнятої концепції. Кейнсіанські програми рекомендують під час спаду знижувати податки для стимулювання виробництва, а під час підйому, навпаки, підвищувати його ставки. У Росії В період фінансової кризи було прийнято низку антикризових заходів щодо зменшення податкового навантаження на прибуток організацій. Це відповідало кейнсианским рецептами. В монетарних програмах зниження податків повинно відбуватися лише по мірі настання найнижчої точки падіння виробництва, коли виробництво починає тупцювати на місці. У цьому періоді неефективні виробники, розорившись, вже пішли з ринку. Зниження податків стане стимулювати тільки сильних виробників, розширивши їх можливості в інвестиційному процесі.

Податки розглядаються і як інструмент соціальної політики. У розвинених країнах ставки податків диференціюються залежно від рівня отримуваного доходу. Вони зростають при збільшенні доходу. Така практика отримала назву прогресивної шкали оподаткування. Вважається, що зростання доходу повинно супроводжуватися зростанням зобов'язань перед бюджетом. У Росії ж діє плоска шкала оподаткування, так як вважається, що вона більшою мірою стимулює розвиток бізнесу.

У багатьох країнах діють пільги для меценатської діяльності та звільнення від податків при включенні бізнесу в роботу багатьох національних соціальних програм. Однак подібні дії призводять до зростання соціального навантаження на бюджет: доводиться підвищувати рівень оподаткування іншого бізнесу. У країнах з високим соціальним навантаженням на бюджет ставки оподаткування виявляються більш високими, що пригнічує інвестиційний клімат. Країни ЄС і Скандинавії з цієї причини мають більш високий рівень оподаткування, ніж у США. Монетаристи, концепції яких дуже сильні в США, вважають, що держава не має старатися у перерозподілі національного доходу з допомогою податкової системи і, по можливості, повинно покладатися на достатність ринкових механізмів: тоді посилиться економічне зростання і зросте добробут громадян, які зможуть вирішувати свої проблеми самостійно, без допомоги держави.

Останнім часом податки стали активно застосовуватися в практиці так званих програм розвитку. Застосовується інвестиційна пільга. Вона передбачає податкові послаблення для доходу, що направляється на інвестування виробництва. У Росії поки що можливість застосування подібної практики знаходиться в стадії обговорення. У багатьох країнах податкові преференції мають певні види технічного прогресу. Вони поширюються на підприємства, які включилися в його освоєння. За такою схемою працюють технопарки. Інноград " Сколково також повинен працювати в такому податковому режимі. Метою ув'язки податкової політики із завданнями економічного зростання є сприяння підвищенню рівня конкурентоспроможності країни. Програми розвитку повинні набувати все більшого значення у зв'язку з наростанням погроз міжнародної конкуренції для національної економіки.

Як би ні відрізнялися напрями податкової політики в країні, її ефективність багато в чому залежить від її стабільності. Оподаткування не може хаотично змінюватися в залежності від потреби бюджету. Часта зміна оподаткування підриває бізнес, не дозволяючи йому вибудовувати довготривалі стратегії. Розвиток виробництва в цьому разі гальмується. У сталих економіках податкова система відрізняється ситуації, раціональністю і відносно рідко змінюється. У країнах з нестійким економічним зростанням податкова система прив'язується до мінливої несприятливій кон'юнктурі. Ці країни зазвичай знаходяться в пошуках нових джерел податкових надходжень для покриття дефіциту бюджету. Як показала практика, нестабільність податкової системи гальмує розвиток національного виробництва.

Зростання економічних функцій держави призвів до зростання податкового навантаження на учасників ринку. Багато країн зіткнулися з природними перешкодами для подальшого збільшення ставок оподаткування. Вони виявили, що зростання ставок обертається у визначених випадках падінням збирання податків. У зв'язку з цим почалися пошуки оптимальних ставок оподаткування, які відповідали б інтересам бюджету, не підриваючи основ бізнесу. Для вирішення цього завдання стали виділяти таке поняття, як "податковий тягар" або "тягар оподаткування". Податковий тягар на макрорівні визначається як відношення загальної суми податків до валового внутрішнього продукту. В економічно розвинених країнах частка податків у ВВП, за даними ОЕСР, коливається від 21 до 48% при середньому рівні 35%. У Росії частка податкових доходів, включаючи митні збори, знаходиться на рівні 30% ВВП.

Тяжкість оподаткування виявляється залежною від багатьох умов, серед яких слід відзначити найбільш важливі: розмір отриманих доходів, обрану модель розвитку, фази економічного циклу.

У країнах, де діє прогресивна шкала оподаткування, збільшення доходів автоматично призводить до збільшення частки податкових вилучень. Модель розвитку також визначає рівень податкового навантаження. В соціально орієнтованих країнах при фінансуванні великих національних соціальних програм передбачається більш високий рівень оподаткування: він тяжіє до планки 50%. Більш високий рівень податків став платою за соціальну стабільність у суспільстві. Оскільки бізнес перекладає податки на покупця, включаючи їх у відпускні ціни, то в цих країнах спостерігається і більш високий рівень цін.

Фаза економічного циклу може також впливати на рівень оподаткування. Якщо застосовуються кейнсіанські програми стимулювання економіки, то податкова політика може орієнтуватися на зниження податкового тягаря під час спаду. Однак багато держав під час останньої фінансової кризи діяли по-іншому. Вони спробували скоротити дефіцит державного бюджету, збільшуючи податки. Але виявили, що досягли граничних значень податкового навантаження, і використовувати цей важіль не змогли. Вони на досвіді переконалися в правоті ефекту А. Лаффера, який в 1960-х роках показав залежність між збільшенням ставок оподаткування і податкових надходжень до бюджету. Графічне зображення вказаної залежності отримало назву кривої Лаффера (рис. 17.2).

Рис. 17.2. Ефект Лаффера

Згідно з кривою Лаффера, збільшення податкових ставок призводить до зростання податкових надходжень лише до певних меж (точка А). Подальше збільшення податкової ставки призведе до надмірності податкового тягаря, яке супроводжує небажаним скороченням державного бюджету. Це відбувається тому, що багато виробників, розорюючись, йдуть з ринку. Вони не приносять скарбниці своїх доходів. Багато учасників ринку починають переходити в тіньову економіку, приховуючи свої доходи.

Крива Лаффера показує, що при певних обставинах зниження податкових ставок може збільшити податкові надходження, коли послаблення в податках запобігає банкрутства товаровиробників. У Росії В період після дефолту 1998 р. були знижені податкові ставки, що призвело до зростання збирання податкових надходжень. В даний час багато країн практично досягли граничного рівня податкових вилучень і не можуть підвищувати податкові ставки без шкоди для макроекономіки.

Тяжкість оподаткування можна виміряти по галузях. Детальний міжгалузевий аналіз показує, які галузі народного господарства є основними донорами бюджету. В умовах сучасної Росії основну податкове навантаження несуть видобувні галузі, у яких податковий тягар сягає майже 70%. Найменший податковий тягар покладено на сферу сільського господарства, де воно не перевищує 4%.

Російська податкова система протягом усієї історії її існування, починаючи з 1992 р., зазнавала постійного реформування. На перших порах формування податкового механізму переважала фіскальна функція. Перед податковою системою ставилося завдання скоротити бюджетний дефіцит. У цей період розширилася сфера непрямих податків, сховатися від яких неможливо.

Після низки податкових криз, які відобразили низьку збирання податків, довелося знизити податкове навантаження. Це відбулося при скороченні переліку податків, які входять у податкову систему, знизилися і податкові ставки за багатьма податками.

Слабким місцем сформованої податкової системи Росії є її самодостатній фіскальний характер. Вона ще не стала учасником програми розвитку країни. Оподаткування поки що не стимулює інвестиційний процес як такий, у тому числі і в реальному секторі економіки. Завдання з переходу на інноваційний шлях розвитку не знайшли відображення в податковій системі країни. Ефективну податкову систему, здатну включитися у вирішення нагальних національних завдань, ще треба створювати.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Г л а в а 1. Економічна сутність податку. Елементи оподаткування
Економічна сутність податку на прибуток. Елементи оподаткування
Економічний ефект заходів з безпеки життєдіяльності
Соціально-економічна сутність податків
Роль бюджету в соціально-економічних процесах, його сутність та функції
Бюджетно-податкова політика
Економічна сутність податку на прибуток організацій
Сутність менеджменту, його функції і методи
ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ, КЛАСИФІКАЦІЯ ТА СТРУКТУРА ІНВЕСТИЦІЙ
Податок як правова категорія: поняття, ознаки, сутність
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси