Меню
Головна
 
Головна arrow Право arrow Бюджетне право Росії
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Регіональні податки і збори

Транспортний податок встановлюється і вводиться в дію відповідно до НК і законами суб'єктів РФ про цей податок і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта РФ.

У фінансову компетенцію суб'єкта РФ входить визначення ставки транспортного податку в межах, передбачених НК, порядку та строків сплати, встановлення форми звітності з податку. При встановленні податку законами суб'єктів РФ можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

Платниками транспортного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавством РФ зареєстровані транспортні засоби. Не сплачують даний податок особи, які є організаторами Олімпійських ігор та Паралімпійських ігор, стосовно транспортних засобів, що належать їм на праві власності і використовуваних у зв'язку з організацією та проведенням 22 зимових Олімпійських ігор і 11 зимових Паралімпійських ігор 2014 р. в Сочі.

Об'єктом транспортного податку визнаються наступні транспортні засоби: автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, вітрильні суду, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби.

Податковим законодавством з об'єктів оподаткування транспортним податком виключені: веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не понад 5 л. с; автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 л. с. (до 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення встановленому законом порядку; промислові морські і річкові судна; пасажирські і вантажні морські, річкові і повітряні суду, перебувають у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських і (чи) вантажних перевезень; трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, спеціальні машини для перевезення птахи, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовувані при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції; транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова і (чи) прирівняна до неї служба; транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, видаваним уповноваженим органом; літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби; судна, зареєстровані в Російському міжнародному реєстрі судів.

Податкова база даного обов'язкового платежу залежить від виду об'єкта оподаткування та визначається щодо:

o транспортних засобів, мають двигуни, - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах;

o водних несамохідних (буксованих) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в регістрових тоннах;

o водних і повітряних транспортних засобів - як одиниця транспортного засобу.

Податковий період транспортного податку становить один календарний рік. Поряд з податковим періодом правовий режим транспортного податку включає звітний період. Згідно п. 2 ст. 360 НК звітними періодами для платників податків-організацій зізнаються перший, другий і третій квартали. Враховуючи, що транспортний податок належить до регіональних обов'язкових платежів, ПК надає право законодавчим (представницьким) органам влади суб'єктів РФ не встановлювати звітні періоди.

Ставки транспортного податку встановлюються законами суб'єктів РФ в залежності від потужності двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу. Критерії розрахунку ставок транспортного податку визначені ПК. Однак законами суб'єктів РФ податкові ставки можуть бути збільшені або зменшені, але не більше ніж у п'ять разів.

У фінансову компетенцію суб'єктів РФ входить також право на встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням строку корисного використання цих транспортних засобів.

Сплата транспортного податку і авансових платежів з податку проводиться платниками податків за місцем знаходження транспортних засобів у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів РФ. Порядок обчислення суми транспортного податку залежить від категорії платників податків. Платники податків-організації обчислюють суму податку самостійно.

Протягом податкового періоду платники податків-організації сплачують авансові платежі з податку, якщо податковими законами суб'єктів РФ не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків-організації сплачують суму, що залишилася податку.

Після закінчення податкового періоду платники податків-організації подають до податкового органу за місцем перебування транспортних засобів податкову декларацію. Якщо податок сплачується авансовими платежами, то такі платники податку подають до податкового органу податковий розрахунок за авансовими платежами з податку.

Сума податку, що підлягає сплаті платниками податків - фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, одержаних від органів державної реєстрації транспортних засобів на території РФ.

Податок на гральний бізнес стягується з підприємницької діяльності, пов'язаної з отриманням доходів у вигляді виграшу, плати за проведення азартних ігор або парі.

Платниками податку на гральний бізнес визнаються організації або індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу.

Об'єктами податку на гральний бізнес є: ігровий стіл; ігровий автомат; каса тоталізатора; каса букмекерської контори. Названі об'єкти підлягають постановці на податковий облік не пізніше ніж за два робочих дні до дати установки кожного об'єкта. Реєстрація проводиться податковим органом на підставі заяви платника податків з обов'язковою видачею протягом п'яти днів свідоцтва про реєстрацію об'єкта оподаткування. Також реєстрації в податкових органах підлягає будь-яка зміна кількості об'єктів оподаткування.

Податкова база податку на гральний бізнес визначається окремо по кожному об'єкту як загальна кількість ігрових столів, гральних автоматів, кас тоталізаторів, букмекерських кас контор, використовуваних платником податків.

Податок сплачується щомісяця за ставками, що встановлюються суб'єктами РФ. Податковий кодекс надає законодавчим органам влади суб'єктів РФ право самостійно визначати розмір ставок податку в наступних межах:

o за один ігровий стіл - від 25 тис. до 125 тис. руб.;

o за один ігровий автомат - від 1,5 тис. до 7,5 тис. руб.;

o за одну касу тоталізатора або одну касу букмекерської контори - від 25 тис. до 125 тис. руб.

У разі якщо законом суб'єкта РФ не встановлено ставки, податок на гральний бізнес вважається встановленим за мінімальними ставками.

Сума податку обчислюється платником податку самостійно і фіксується в податковій декларації, яка подається до податкового органу щомісяця не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.

Податок на майно організацій регулюється гол. 30 НК і деталізується законами суб'єктів РФ. Вводячи податок, законодавчі (представницькі) органи влади суб'єктів РФ мають право визначати податкову ставку в межах, встановлених НК, порядок і терміни сплати податку, форму звітності про виконання податкової обов'язки.

Податок на майно сплачують: російські організації; іноземні організації, здійснюють діяльність у Російської Федерації через постійні представництва або мають у власності нерухоме майно на території РФ, на континентальному шельфі РФ та у виключній економічній зоні РФ.

Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленим порядком ведення бухгалтерського обліку.

Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, здійснюють діяльність у Російської Федерації через постійні представництва, є рухоме і нерухоме майно, що належить до об'єктах основних засобів. Примітно, що російське податкове законодавство зобов'язує іноземні організації вести облік об'єктів податку на майно за правилами бухгалтерського обліку, встановленими нормативними правовими актами РФ.

Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, не здійснюють діяльність у Російської Федерації через постійні представництва, визнається нерухоме майно, що належить зазначеним організаціям на праві власності та знаходиться на території РФ.

Не визнаються об'єктами податку на майно організацій об'єкти природокористування (водні та інші природні ресурси), земельні ділянки, а також майно, що належить на праві господарського ведення або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, у яких законодавчо передбачена військова або прирівняна до неї служба, за умови, що це майно використовується для потреб оборони, громадянської оборони, забезпечення безпеки і охорони правопорядку.

Податкова база визначається як середньорічна вартість майна організації. При визначенні податкової бази російських організацій і іноземних організацій, здійснюють діяльність через постійні представництва, майно враховується за його залишкової вартості. Нерухомого майна іноземних організацій, не здійснюють свою діяльність через постійні представництва, враховується з інвентаризаційної вартості цих об'єктів, яка визначається органами технічної інвентаризації. У зв'язку з цим податкове законодавство зобов'язує уповноважені органи та спеціалізовані організації, що здійснюють облік і технічну інвентаризацію об'єктів нерухомого майна, повідомляти в податкові органи відомості про інвентаризаційної вартості кожного такого об'єкту протягом десяти днів з дня його оцінки або переоцінки.

Податкова база визначається платником податку самостійно і розраховується окремо щодо кожного об'єкта оподаткування. Майно організації не завжди може фактично знаходиться на території одного суб'єкта РФ. Для таких випадків п. 2 ст. 376 НК встановлено правило, згідно з яким при знаходженні об'єкта нерухомого майна на територіях різних суб'єктів РФ або на території суб'єкта РФ і в територіальному морі, на континентальному шельфі та у виключній економічній зоні РФ податкова база визначається окремо і приймається при обчисленні податку у відповідному суб'єкті РФ у частині, пропорційній частці вартості цього об'єкта нерухомості на території кожного суб'єкта РФ.

Податок на майно організацій сплачується щорічно авансовими платежами за перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Проте суб'єкт РФ вправі не встановлювати стягнення авансових платежів.

Податок на майно організацій сплачується за ставками, що встановлюються законами суб'єктів РФ. Податковий кодекс визначає лише верхню межу податкової ставки - 2,2%. Федеральне податкове законодавство дозволяє суб'єктам РФ встановлювати диференційовані податкові ставки залежно від категорій платників податків або майна, визнаного об'єктом оподаткування.

Особливістю правового режиму податку на майно організацій є наявність великої кількості пільг, передбачених ст. 381 НК. Так, звільняються від оподаткування: організації та установи кримінально-виконавчої системи Мін'юсту Росії; релігійні організації; загальноросійські громадські організації інвалідів; організації, основним видом діяльності яких є виробництво фармацевтичної продукції. Не включаються в число об'єктів податку на майно пам'ятки історії та культури федерального значення, космічні об'єкти, ядерні установки, що використовуються для наукових цілей, пунктів зберігання ядерних матеріалів і радіоактивних речовин, а також сховищ радіоактивних відходів, майно спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств, колегій адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультацій, державних наукових центрів та ін. з метою стимулювання економічного розвитку окремих регіонів від даного виду податку звільняється майно організації - резидента особливої економічної зони, протягом п'яти років з моменту постановки майна на облік.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Доходи від регіональних податків і зборів
Федеральні податки і збори
Місцеві податки і збори
Податок за видобуток (вилучення) природних ресурсів
Податки і збори за користування природними ресурсами
Податки і збори суб'єктів Російської Федерації
Федеральні податки і збори
ФЕДЕРАЛЬНІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ
Регіональні і місцеві податки, що сплачуються підприємствами
Регіональний податок на виробничу діяльність - Imposta Regionale sulle Attivita Produttive (IRAP)
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси