Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Бухгалтерський фінансовий облік
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік операцій на спеціальних рахунках в банках

Інформація про наявність і рух грошових коштів у валюті РФ та іноземних валютах, що знаходяться на території РФ і за її межами в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах на поточних, особливих та інших спеціальних рахунках, а також про рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню і використанню, відображається на рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках". До цього рахунку згідно з Планом рахунків можуть бути відкриті субрахунки:

55-1 "Акредитиви";

55-2 "Чекові книжки";

55-3 "Депозитні рахунки" та ін

На субрахунку 55-1 "Акредитиви" враховується рух коштів, що знаходяться в акредитивах. Він використовується тільки для відображення інформації про наявність і рух коштів покритого акредитива. Кошти ж за непокритим акредитивом обліковуються на позабалансовому рахунку 009 "Забезпечення зобов'язань і платежів видані".

На субрахунку 55-2 "Чекові книжки" враховується рух коштів, що у чекових книжках.

На субрахунку 55-3 "Депозитні рахунки" враховується рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади.

Організації можуть розміщувати свої вільні грошові кошти на депозитних рахунках. Ці вклади бувають до запитання і строковими.

Але вкладами до запитання банк не встановлює мінімальний розмір вкладу та розмір неснимаемого залишку. При цьому організація може в будь-який момент закрити депозитний рахунок по цьому вкладу.

Внесок за строковим депозитом здійснюється на певний строк, який встановлюється у договорі та може бути від одного місяця до одного року. Організація може розраховувати на встановлений відсоток по закінченню терміну договору. При достроковому знятті грошових коштів організація втрачає це право, і банк нараховує відсоток в розмірі, передбаченому для вкладу до запитання.

На окремих субрахунках, що відкриваються до рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках", враховується рух відокремлено які зберігаються в банках коштів цільового фінансування, зокрема надійшли бюджетних коштів, коштів на фінансування капітальних вкладень, які акумулюються і витрачених організацією з окремого рахунку, і т. д.

У господарській діяльності організацій можуть застосовуватися банківські картки для оплати різних послуг, витрат на відрядження та інших господарських витрат. Операції з пластиковими картками регулюються Положенням Банку Росії від 24 грудня 2004 року № 266-П "Про емісії банківських карт і про операції, що здійснюються з використанням платіжних карт" (далі - Положення № 266-П).

Згідно цього Положення кредитна організація може здійснювати емісію банківських карт наступних видів: розрахункові (дебетові) карти; кредитні карти; передплачені картки.

Розрахункова (дебетова) карта використовується для здійснення операцій її власником у межах витратного ліміту, встановленого кредитної організацією-емітентом. Розрахунки з використанням цих карток здійснюються за рахунок грошових коштів, що знаходяться на його банківському рахунку, або кредиту, що представляється кредитної організацією-емітентом клієнту відповідно до договором банківського рахунки при недостатності або відсутності на банківському рахунку грошових коштів (овердрафт).

Кредитна картка призначена для здійснення її держателем операцій, розрахунки за якими здійснюються за рахунок коштів, наданих кредитною організацією-емітентом клієнту в межах встановленого ліміту згідно з умовами кредитного договору.

Передплачена картка призначена для здійснення її держателем операцій, розрахунки за якими здійснюються кредитною організацією-емітентом від свого імені, і засвідчує право вимоги держателя передплаченої картки до кредитної організації-емітенту по оплаті товарів, робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності або видачі готівкових коштів.

Організація укладає договір з банком про відкриття карткового рахунку.

Розрахунки з використанням банківських карт можуть здійснюватися шляхом надання кредиту у порядку і на умовах, передбачених договором банківського рахунку або кредитним договором з урахуванням норм Положення № 266-П.

Для відокремленого обліку грошових коштів на банківських картах до рахунку 55 може бути відкритий субрахунок "Спеціальний картковий рахунок".

Банк-емітент за послуги з відкриття спеціального карткового рахунку та обслуговування банківських крат стягує плату у розмірі, встановленому в договорі.

Як правило, банківські картки видаються працівникам організації в підзвіт. Після використання банківських карт працівники організації подають авансові звіти за формою № АО-1 з доданими до них первинними документами. Після затвердження авансового звіту підзвітної особи списуються витрачені кошти з банківської карти і відносяться на рахунки обліку матеріалів, товарів, витрат і т. д.

Облік переказів в дорозі

Торгові організації, які здають виручку інкасаторам банку або каси поштових відділень для зарахування на розрахунковий рахунок, враховують на рахунку 57 "Переклади в шляху", так як виручка на розрахунковий рахунок зараховується не в день її здачі, а в наступні дні. Документом для прийняття на облік коштів, що значаться в якості перекладів в дорозі, є препроводительные відомості на здачу виручки через інкасаторів банку або квитанції поштового відділення.

Бухгалтерія організації повинна постійно відслідковувати своєчасність зарахування коштів на розрахунковий рахунок в банку (не пізніше наступного дня). Залишки рахунку 57 "Переклади в шляху" на 1-е число кожного місяця повинні бути рівні сумі, переданої інкасаторам за останній день звітного місяця і зарахованої в перший день наступного місяця.

Кореспонденція рахунків операцій за спеціальними рахунками в банках і перекладів в дорозі наведена в табл. 4.4.

Таблиця 4.4

Кореспонденція рахунків з обліку операцій за спеціальними рахунками в банках

Кореспонденція рахунків

Зміст операцій

Дебет

Кредит

1

2

3

55 "Спеціальні рахунки в банках" субрахунок 1 "Акредитиви" субрахунок 2 "Чекові книжки"

51 "Розрахункові рахунки"

Відкрито акредитив за рахунок власних коштів, депоновані кошти на чекову книжку

55 "Спеціальні рахунки в банках" субрахунок 1 "Акредитиви" субрахунок 2 "Чекові книжки"

66 "Короткострокові позики, кредити"

Відкрито акредитив за рахунок кредиту банку

60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

55 "Спеціальні рахунки в банках" субрахунок 1 "Акредитиви"

Оплачено рахунок постачальника за рахунок акредитива

51 "Розрахункові рахунки"

55 "Спеціальні рахунки в банках" субрахунок 1 "Акредитиви"

Закритий акредитив, відкритий за рахунок власних коштів

66 "Короткострокові позики, кредити"

55 "Спеціальні рахунки в банках" субрахунок 1 "Акредитиви"

Закритий акредитив, відкритий за рахунок кредиту банку

60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

55 "Спеціальні рахунки в банках" субрахунок 2 "Чекові книжки"

Проведені платежі постачальникам за чеками

51 "Розрахункові рахунки"

55 "Спеціальні рахунки в банках" субрахунок 2 "Чекові книжки"

Повернута банку невикористана чекова книжка

57 "Переклади в шляху"

50 "Каса"

Здана виручка інкасаторам банку

51 "Розрахункові рахунки"

57 "Переклади в шляху"

Зарахована на розрахунковий рахунок виручка, здана інкасаторам

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Здійснення валютних операцій за валютними рахунками через уповноважені банки
Облік операцій по розрахункових рахунках
Облік операцій на валютних рахунках
Неподання банком довідок (виписок) по операціях і рахунках в податковий орган.
ЗДІЙСНЕННЯ БАНКАМИ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ
Відмова працівника від переведення на іншу роботу, необхідного йому відповідно до медичного висновку, виданими в порядку, встановленому федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ, або відсутність у роботодавця відповідної роботи (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ)
МЕТОДИКА ОБЛІКУ МАЙНА ОРГАНІЗАЦІЇ ТА ДЖЕРЕЛ
ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ, ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Переведення на іншу роботу
Переклад рубля на золоту базу
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси