Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Аудиторські процедури

Аудитор отримує аудиторські докази шляхом виконання таких процедур перевірки по суті, як інспектування, спостереження, запит, підтвердження, перерахунок (перевірка арифметичних розрахунків аудируемого особи) та аналітичні процедури. Тривалість виконання цих процедур залежить, зокрема, від терміну, відведеного на одержання аудиторських доказів.

Інспектування являє собою перевірку записів, документів або матеріальних активів. В ході інспектування записів і документів аудитор отримує аудиторські докази різного рівня надійності залежно від їх характеру і джерела, а також від ефективності засобів внутрішнього контролю за процесом їх обробки.

Документальні аудиторські докази, які характеризуються різним ступенем надійності, включають документальні аудиторські докази, створені:

- третіми особами і перебувають у них (зовнішня інформація);

- третіми особами, але перебувають у аудируемого особи (зовнішня і внутрішня інформація);

- аудируемым особою і знаходяться у нього (внутрішня інформація).

Спостереження являє собою відстеження аудитором процесу чи процедури, виконуваної іншими особами (наприклад, спостереження аудитора за перерахунком матеріальних запасів, здійснюваним співробітниками аудируемого особи, або відстеження виконання процедур внутрішнього контролю, щодо яких не залишається документальних свідчень для аудиту).

Запит є пошук інформації у обізнаних осіб у межах або за межами аудируемого особи. За формою він може бути як офіційним письмовим запитом, адресованим третім особам, так і неформальним усним питанням, адресованим працівникам аудируемого особи. Відповіді на запити (питання) можуть надати аудитору інформацію, якою він раніше не володів або які підтверджують аудиторські докази.

Підтвердження містить відповідь на запит про інформацію, що міститься в бухгалтерських записах (зазвичай аудитор запитує підтвердження про дебіторську заборгованість безпосередньо у дебіторів).

Перерахунок являє собою перевірку точності арифметичних розрахунків у первинних документах і бухгалтерських записах або виконання аудитором самостійних розрахунків.

Аналітичні процедури включають аналіз та оцінку отриманої аудитором інформації, дослідження найважливіших фінансових і економічних показників, що перевіряється аудируемого особи з метою виявлення незвичайних і (або) неправильно відображених у бухгалтерському обліку господарських операцій, причин таких помилок і перекручувань.

Поряд з наведеними методами збору аудиторських доказів можуть застосовуватися і деякі інші, наприклад інвентаризація, простежування, усне опитування персоналу, керівництва економічного суб'єкта і незалежної (третьої) боку, підготовка альтернативного балансу.

Ці методи не суперечать тим, що наведені в стандарті, а лише доповнюють і розширюють їх. Так, інвентаризація є класичним методом, широко застосовуються у бухгалтерському обліку. Вона доповнює такі методи, як спостереження й інспектування.

Простежування дозволяє вивчити нетипові ситуації (статті, бухгалтерські записи і ін), які відображені в документах клієнта. Цей метод близький за змістом до підтвердження і аналітичним процедурам.

Усне опитування персоналу, керівництва економічного суб'єкта і незалежної (третьої) сторони може проводитися на всіх етапах аудиторської перевірки. Результати усних опитувань повинні записуватися у вигляді протоколу чи короткого конспекту, в якому обов'язково зазначаються прізвище аудитора, який проводив опитування, а також прізвище, ім'я, по батькові опитаного особи.

Для проведення типових опитувань аудиторська організація може готувати бланки з переліками питань. На цих бланках можуть відзначатися відповіді опитаних осіб. Письмова інформація за підсумками усних опитувань повинна долучатися аудиторською організацією до інших робочих документів аудиторської перевірки.

Цей метод може доповнювати будь-якій з наведених у стандарті.

Складання альтернативного балансу, по суті, є розширеним варіантом перерахунку та ін.

Наприклад, для отримання доказів про реальність і повноту відображення в обліку готової продукції (виконаних робіт, наданих послуг) аудиторська організація може скласти баланс витраченого сировини і матеріалів за нормами на одиницю продукції і фактичного виходу продукції (виконання робіт, надання послуг).

Баланс сировини, матеріалів і виходу продукції дозволяє аудиторської організації виявити відхилення від нормативних витрат сировини, матеріалів і виходу продукції (виконання робіт, надання послуг) і тим самим переконатися у достовірності обчислення фінансового результату.

Можливий варіант отримання оборотного або сальдового балансу за результатами діяльності підприємства (за квартал, півріччя, рік). Це досить трудомістка робота, але вона дозволяє перевірити правильність ведення обліку в цілому по підприємству.

В цілях розширення положень, що стосуються методів збору аудиторських доказів, розглянуті питання повинні бути розвинені у внутрішніх стандартах як акредитованих професійних аудиторських об'єднань, так і внутрішніх стандартів аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Перелік аудиторських процедур
Аудиторські процедури і методи, що застосовуються в ході перевірки
Законодавчі документи, джерела інформації, аудиторські процедури
Процедури обґрунтування теоретичних знань
Аудиторська перевірка бухгалтерської звітності
Аудиторська діяльність: поняття, цілі, завдання
Аудиторська перевірка обліку оборотних активів
МИТНІ ПРОЦЕДУРИ
Характеристика митних процедур
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси