Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Бухгалтерський облік в казенних установах
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік касових операцій

Для обліку готівкових грошових коштів у валюті РФ в касі установи призначений рахунок 020134000 "Каса".

При оформленні та обліку касових операцій казенні установи керуються Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженим рішенням ради директорів ЦБ РФ від 22 вересня 1993 № 40 і повідомленими листом Банку Росії від 4 жовтня 1993 р. № 18 (далі - Порядок ведення касових операцій), що регламентує прийом, видачу готівки, оформлення касових документів, ведення Касової книги і зберігання грошей, ревізії каси, контроль за дотриманням касової дисципліни.

Розрахунки готівкою здійснюються через касу установи. Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать установі, заборонено. Готівкові грошові кошти, отримані через органи казначейства, витрачаються на цілі, зазначені в чеку.

Форми первинних документів з обліку касових операцій затверджені постановою Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 року № 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій та результатів інвентаризації" і наведені в наказі Мінфіну Росії від 15 грудня 2010 року № 173н (табл. 5.4).

Таблиця 5.4. Первинні документи з обліку касових операцій

№ форми

Код форми

Найменування форми

КО-1

0310001

Прибутковий касовий ордер (ПКО)

КО-2

0310002

Видатковий касовий ордер (ВКО)

КО-3

0310003

Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів

-

0504501

Відомість на видачу грошей з каси підзвітним особам

Надходження готівкових коштів у касу установи оформляється ПКО в день їх отримання. У ПКТ і квитанції до нього по рядку "Підстава" вказується зміст господарської операції, а по рядку "Додаток" перераховуються що докладалися первинні та інші документи із зазначенням їх номерів і дат складання.

Підписана та завірена печаткою (штампом) касира квитанція до ПКО видається касиром особі, яка внесла готівку грошові кошти, або прикладається до виписки з особового рахунку одержувача коштів (при надходженні готівкових коштів за чеком).

Видача готівки з каси установи проводиться за РКО чи належним чином оформленим іншим документам (платіжним, розрахунково-платіжними відомостями, відомостями на видачу грошей з каси підзвітним особам та ін).

Видача готівкових коштів за РКО може проводитися тільки в день їх складання.

На підставі представлених документів (заяв, рахунків та інших) виписує працівник бухгалтерії в одному примірнику РКО, який підписується керівником установи і головним бухгалтером або особами, на це уповноваженими.

У тих випадках, коли на доданих до РКО документах є дозвільний напис керівника установи, його підпис на РКО не обов'язкова.

В РКО по рядку "Підстава" вказується зміст господарської операції, а по рядку "Додаток" перераховуються що докладалися первинні та інші документи із зазначенням їх номерів і дат складання.

При видачі грошей по РКО або замінює його документа окремій фізичній особі касир зобов'язаний вимагати пред'явлення документа (паспорта або іншого документа), що засвідчує особу одержувача, записати найменування і номер документа, ким і коли він виданий, і отримати розписку одержувача.

Якщо документ РКО документ складений на видачу грошей кільком особам, то всі одержувачі також пред'являють документи, що засвідчують їх особу, і розписуються у відповідній графі платіжних документів. Запис про дані документа, що посвідчує особу, на грошовому документі, який замінює РКО, в цьому випадку не проводиться.

Розписка в отриманні грошей може бути зроблена одержувачем тільки власноручно чорнилом або кульковою ручкою із зазначенням одержаної суми: карбованців - прописом, копійок - цифрами.

При отриманні грошей за платіжною (розрахунково-платіжної) відомості сума прописом не вказується.

Видача готівки під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, виробляється у межах сум, передбачених на ці цілі.

При видачі грошей з каси під звіт кільком особам взамін індивідуальних РКО застосовується Відомість на видачу грошей з каси підзвітним особам (ф. 0504501). Видачі грошей з каси на господарські витрати, відрядження та інші цілі оформляються окремими відомостями. Кожна закінчена відомість оформляється як РКО.

Видача грошей особам, які не перебувають в обліковому складі установи, проводиться за РКО, що виписуються окремо на кожну особу, або за окремою відомістю на підставі укладених договорів.

Видачу грошей касир проводить тільки особі, зазначеній в РКО або замінює його документі.

Якщо видача грошей проводиться за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті РКО після прізвища, імені і по батькові одержувача грошей бухгалтерією зазначаються прізвище, ім'я та по батькові особи, якій довірено отримання грошей.

Якщо видача грошей проводиться за відомістю, перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис "За дорученням". Довіреність залишається як додаток до РКО або відомості.

Оплата праці, виплата посібників з соціального страхування проводиться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями без складання ВКО на кожного одержувача. На загальну суму виданої заробітної плати складається один РКО, дата і номер якого проставляються на кожній платіжній (розрахунково-платіжній) відомості, після чого РКО реєструються. Разові видачі грошей на оплату праці окремим особам проводяться за РКО.

По закінченні строків, передбачених на оплату праці, виплату допомоги по соціальному страхуванню, касир повинен:

o в платіжній (розрахунково-платіжної) відомості проти прізвищ осіб, яким не зроблено зазначені виплати, поставити штамп або зробити відмітку від руки "Депоновано";

o скласти реєстр депонованих сум;

o в кінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості зробити напис про фактично виплачених і підлягають депонуванню сумах, звірити їх із загальним підсумком за платіжною відомістю і скріпити напис своїм підписом. Якщо гроші видавалися не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково робиться напис: "Гроші за відомістю видавав (підпис)";

o записати в Касову книгу фактично виплачену суму і поставити на відомості штамп "Видатковий касовий ордер №_";

o скласти реєстр депонованих сум;

o здати депоновані суми в казначейство для подальшого зарахування на особовий рахунок установи.

Бухгалтерія робить перевірку відміток, зроблених касиром у платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях, і підрахунок виданих і депонованих по них сум.

ПКО і квитанції до них, а також РКО та замінюючі їх документи заповнюються бухгалтерією чітко і ясно, підчищення, помарки або виправлення в цих документах не допускаються. У разі допущення помилки замість них складаються нові.

При здійсненні операцій з використанням готівкових коштів у банківській установі обов'язково повинна вестися одна Касова книга (ф. 0504514), яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана печаткою на останній сторінці, де робиться запис "У цій книзі пронумеровано та прошнуровано _ листів" і засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера установи.

По мірі надходження ПКО і ВКО з доданими документами інформація про здійснені касові операції заноситься касиром у Касову книгу.

Записи в Касовій книзі ведуться в двох примірниках і проводяться касиром відразу ж після одержання або видачі грошей по кожному ордеру або іншому замінює його документа. Другі екземпляри аркушів служать звітом касира, до якого прикріплюються всі касові документи.

Щоденно в кінці робочого дня касиром підраховуються підсумки операцій за день, виводиться залишок грошей у касі на наступне число і передається в бухгалтерію звіт касира з ПКО і ВКО під розписку у вкладному аркуші Касової книги. Вимоги до ведення Касової книги автоматизованим способом викладені у п. 25 Порядку ведення касових операцій.

Вкладні аркуші Касової книги протягом року касир підшиває і зберігає окремо за кожен місяць. Після закінчення календарного року (або в міру необхідності) вкладні аркуші Касової книжки брошуруються в хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів за рік засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера установи, і Касова книга опечатується.

Щомісяця по здійснюваним операціям в касі формується Журнал операцій "Каса".

Контроль за правильністю ведення Касової книги покладається на головного бухгалтера установи.

Типові записи з відображення в бюджетному обліку операцій надходження і вибуття готівки грошових коштів в касу установи наведено у табл. 5.5.

Таблиця 5.5. Відображення в бюджетному обліку операцій надходження і вибуття готівки в касу

Зміст операції

Бухгалтерська запис

Дебет

Кредит

Списання коштів з особового рахунку установи, відкритого в органі, що здійснює касове обслуговування виконання бюджету, на отримання готівкових коштів у касу установи

121003560

130405000 (за відповідним КОСГУ витрат)

Фактичне одержання і оприбуткування грошових коштів в касу на підставі ПКО

120134510

121003660

Надходження грошових коштів в касу від діяльності, приносить дохід:

від ринкових продажів товарів, робіт, послуг

220134510

220531660

доходів від реалізації основних засобів

020134510

020571660

інших доходів

020134510

020581660

Повернення підзвітною особою в касу невикористаного авансу, виданого на відповідні цілі

020134510

0208хх660

Відшкодування витрат працівниками за міжміські переговори

120134510

140120221

Надходження в касу готівкових коштів у рублях на відшкодування завданих установі збитків (нестачі):

основних засобів

020134510

020971660

матеріальних запасів

020134510

020974660

грошових коштів

020134510

020981660

інших фінансових активів

020134510

020982660

Внесення невикористаних готівкових коштів для зарахування на особовий рахунок установи

121003560

120134610

Зарахування на особовий рахунок установи невикористаних грошових коштів

130405ххх

121003660

Видача готівкових грошових коштів під звіт

0208хх5б0

020134610

Видача заробітної плати, допомоги по соціальному страхуванню співробітникам установи і т. д.

1302хх830

120134610

Видача депонованих сум

130402830

120134610

Примітка, хх - за відповідним аналітичним увазі і групі синтетичного рахунка 208, 302; ххх - за відповідним КОСГУ витрат.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Облік касових операцій
Розрахунково-касові операції банків
Особливості обліку імпортних операцій
Правила ведення касових операцій
Правила проведення касових операцій в Російській Федерації
Особливості бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті
Дотримання касової дисципліни
Облік експортних операцій з наданням комерційного кредиту
Облік операцій на спеціальних рахунках в банках
ОБЛІК РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси