Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Етичні вимоги

У аудиторської організації повинні бути встановлені принципи та процедури, що забезпечують розумну впевненість в тому, що її працівники дотримуються необхідні етичні вимоги.

Етичні вимоги, що застосовуються до аудиторських та оглядових перевірок бухгалтерської (фінансової) звітності, а також інших завдань, що забезпечує впевненість або пов'язаних з наданням супутніх аудиту послуг, що включають норми, встановлені Кодексом етики аудиторів Росії, і базуються на етичних принципах, передбачених федеральним стандартом аудиторської діяльності № 1.

Аудиторська організація повинна встановити принципи та процедури, що забезпечують розумну впевненість в тому, що аудиторська організація, її працівники та інші особи, які повинні дотримуватися незалежність (включаючи експертів, залучених до роботи за договором, а також працівників мережної організації), дотримуються незалежність у випадках, встановлених законодавством РФ та Кодексом етики саморегулівною організацією аудиторів. Такі принципи і процедури повинні дозволяти:

а) доводити вимоги щодо незалежності до відома працівників аудиторської організації та інших осіб, які повинні дотримуватися такі вимоги;

б) виявляти і оцінювати обставини і відносини, що створюють загрози незалежності, а також вживати відповідні дії для усунення таких загроз або зведення їх до прийнятного рівня шляхом вжиття належних заходів або (якщо необхідно) відмови від виконання завдання.

Зазначені вище принципи і процедури повинні встановлювати:

а) обов'язок керівників завдань надавати аудиторської організації належну інформацію про завданнях, включаючи обсяг послуг, для того щоб аудиторська організація могла оцінити дотримання своєї незалежності при роботі з клієнтом;

б) обов'язок працівників аудиторської організації своєчасно повідомляти аудиторської організації про обставини та стосунки, які можуть створювати загрозу її незалежності;

в) необхідність збору і накопичення відповідної інформації спеціально уповноваженим працівником аудиторської організації з тим, щоб:

- аудиторська організація та її працівники могли визначати, чи дотримуються вимоги незалежності;

- аудиторська організація могла документально фіксувати і оновлювати інформацію, що має відношення до питань незалежності;

- аудиторська організація могла вжити належні заходи щодо виявлених загроз незалежності.

Аудиторська організація повинна встановити принципи та процедури, що забезпечують розумну впевненість в тому, що будь-які випадки порушення незалежності будуть виявлені і аудиторською організацією будуть вжиті відповідні заходи по їх усуненню. Такі принципи і процедури мають відповідати наступним вимогам:

а) всі, хто зобов'язаний дотримуватися вимога незалежності, зобов'язані негайно повідомляти аудиторської організації про будь-які порушення незалежності, про яких їм стане відомо;

б) аудиторська організація повинна своєчасно повідомляти про виявлені порушення цих принципів і процедур аудиту керівнику чи іншого завдання, який повинен на рівні керівництва аудиторської організації усунути порушення, іншим працівникам аудиторської організації, що мають до цього відношення, і іншим особам, зобов'язаним дотримуватися незалежність, які повинні будуть вжити відповідні заходи;

в) керівник завдання, а також інші особи, зобов'язані дотримуватись незалежність, повинні своєчасно повідомляти аудиторської організації про заходи, вжиті для усунення порушення, з тим щоб аудиторська організація могла оцінити необхідність застосування додаткових заходів.

Стала відома інформація про порушення принципів і процедур незалежності повинна бути своєчасно доведена до відома керівників аудитів чи інших завдань, інших працівників аудиторської організації, що мають до цього відношення, і, якщо доречно, сторонніх експертів і працівників мережевих організацій для прийняття відповідних заходів. Відповідні заходи, що вживаються аудиторською організацією і керівником аудиту або іншого завдання, включають такі дії, які гарантують усунення загроз незалежності або зведення їх до прийнятного рівня, аж до відмови від виконання завдання. Крім того, аудиторська організація повинна включати питання незалежності в навчальні програми для працівників, зобов'язаних дотримуватися вимога незалежності.

Не рідше одного разу на рік працівники аудиторської організації, зобов'язані дотримуватися незалежність, повинні надавати аудиторської організації письмове підтвердження дотримання встановлених принципів і процедур незалежності, яке може бути складений на паперовому або електронному носії. Отримуючи такі підтвердження та приймаючи відповідні заходи у випадку порушення незалежності, аудиторська організація наочно демонструє своїм працівникам, наскільки важливе значення вона надає питанням незалежності.

Загроза "звичності" може виникнути в результаті призначення на одне і те ж завдання, що забезпечує впевненість, протягом тривалого часу одних і тих же працівників, які здійснюють керівництво завданням на різних рівнях. Тому в аудиторської організації повинні бути розроблені принципи і процедури:

а) встановлюють критерії, що дозволяють вчасно розпізнати виниклу загрозу "звичності", що вимагає прийняття відповідних заходів безпеки для її зведення до прийнятного рівня;

б) передбачають періодичну (не рідше одного разу на сім років) ротацію працівників, які здійснюють керівництво аудиторською перевіркою одного й того ж суспільно значущого господарюючого суб'єкта на різних рівнях.

При встановленні критеріїв, що дозволяють виявити необхідність вжиття заходів безпеки стосовно загрози "звичності" або іншого негативного впливу на якість виконання завдання, аудиторська організація повинна враховувати:

а) характер завдання, в тому числі наскільки воно є предметом публічного інтересу;

б) тривалість роботи працівників над конкретним завданням.

Такими заходами безпеки можуть бути, наприклад, періодична ротація працівників, які здійснюють керівництво аудитом чи іншим завданням на різних рівнях, або обов'язкова оглядова перевірка якості виконання завдання.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Етичні та правові регулятори PR-діяльності
Екологічні вимоги у сфері нафтогазовидобувного комплексу
Вимоги безпеки при застосуванні машин безперервної дії
Етичне регулювання реклами
Етичні норми аудиту
Етичні проблеми консультування
Етичні норми менеджменту
Вимоги безпеки при прокладанні підземних комунікацій
Основні етичні концепції
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси