Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Бухгалтерський облік в казенних установах
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Розрахунки по платежах у бюджет і державні позабюджетні фонди

Розрахунки з бюджетом обліковуються на рахунку 030300000 "Розрахунки з платежів у бюджети", який містить наступні аналітичні коди рахунку:

030301000 "Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб";

030302000 "Розрахунки по страховим внескам на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством";

030303000 "Розрахунки з податку на прибуток організацій";

030304000 "Розрахунки з податку на додану вартість";

030305000 "Розрахунки за іншими платежами в бюджет";

030306000 "Розрахунки по страховим внескам на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань";

030307000 "Розрахунки по страховим внескам на обов'язкове медичне страхування в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування";

030308000 "Розрахунки по страховим внескам на обов'язкове медичне страхування в територіальний фонд обов'язкового медичного страхування";

030309000 "Розрахунки за додатковими страховими внесками на пенсійне страхування";

030310000 "Розрахунки по страховим внескам на обов'язкове пенсійне страхування на виплату страхової частини трудової пенсії";

030311000 "Розрахунки по страховим внескам на обов'язкове пенсійне страхування на виплату накопичувальної частини трудової пенсії";

030312000 "Розрахунки з податку на майно організацій";

030313000 "Розрахунки по земельному податку".

Податок на доходи фізичних осіб

Відповідно до гол. 23 "Податок на доходи фізичних осіб" НК РФ установи виконують обов'язки податкових агентів щодо обчислення й утримання податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) з сум заробітної плати працівників.

Не підлягають оподаткуванню всі види встановлених чинним законодавством РФ компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених законодавством), пов'язаних, зокрема, із звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку.

Типові записи з відображення операцій за розрахунками і платежами в бюджет ПДФО наведено у табл. 5.16.

Таблиця 5.16. Відображення в обліку розрахунків і платежів в бюджет ПДФО

Зміст операції

Бухгалтерська запис

Дебет

Кредит

Утримання податку на доходи фізичних осіб:

з нарахованої заробітної плати працівників

030211830

030301730

з інших виплат (понаднормативних)

030212830

з посібників з тимчасової непрацездатності, що виплачуються з коштів ФСС РФ

030303830

з сум винагород за договорами цивільно-правового характеру

0302хх830

Перерахування з особового рахунку в органі, що здійснює касове обслуговування виконання бюджету, для обліку бюджетних коштів сум податку, утриманих:

з заробітної плати

130301830

130405211

з посібників з тимчасової непрацездатності

130301830

130405213

В залежності від категорії платників встановлені чотири види стандартних податкових вирахувань при визначенні ПДФО. Відрахування розрізняються по сумі, а деякі з них мають сумові обмеження: 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 1000 руб.

Для отримання стандартного податкового відрахування працівникові потрібно подати до бухгалтерської служби установи письмову заяву з додатком документів, що підтверджують його право на відрахування (наприклад, копії посвідчення учасника ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС, інваліда, свідоцтва про народження дитини та ін). Бухгалтерська служба установи виробляє зменшення доходу працівника при обчисленні ПДФО на суму вирахування тільки на підставі його письмової заяви.

Перелік осіб, які мають право на відрахування в розмірі 3000 руб. на місяць, наведено в підп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Він досить великий, проте в узагальненому варіанті можна виділити основні категорії осіб, яким ці відрахування надаються. Так, право на даний вирахування мають:

- учасники, ліквідатори, інваліди та інші постраждалі на атомних об'єктах у результаті радіаційних аварій та випробувань ядерної зброї, зокрема на Чорнобильській АЕС, об'єкті "Укриття", виробничому об'єднанні "Маяк";

- інваліди ВВВ;

- інваліди I, II і III груп внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, одержаних при захисті СРСР чи Росії.

Вирахування в розмірі 3000 руб. для даних категорій працівників не обмежується величиною їх річного доходу.

Згідно підп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, право на відрахування в розмірі 500 руб. в місяць мають:

- Герої СРСР або Росії;

- особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;

- інваліди з дитинства;

- інваліди I та II груп;

- особи, постраждалі атомних і ядерних катастрофах, якщо вони не мають права на стандартний податкове вирахування в розмірі 3000 руб.

Відрахування в розмірі 500 руб. також надається незалежно від величини річного доходу працівника.

Стандартним податковим вирахуванням, що надаються безпосередньо на самого працівника, є вирахування в розмірі 400 руб. щомісяця до тих пір, поки дохід, оподатковуваний за ставкою 13%, не перевищить 40 000 руб. Починаючи з місяця, в якому річний дохід працівника стане більше 40 000 руб., цей податковий відрахування не застосовується.

Стандартний податкове вирахування в розмірі 1000 руб. надається на кожну дитину віком до 18 років і на учнів очної форми навчання до 24 років. Право на такий вирахування мають не тільки батьки дитини (або подружжя батьків), але й опікуни, піклувальники (якщо немає батьків), а також прийомні батьки дитини. Якщо працівник є єдиним батьком, то відрахування надається йому у подвійному розмірі до тих пір, поки він знову не вступить у шлюб.

Визначення поняття "єдиний батько" ні в законодавстві РФ про податки і зборах, ні в інших галузях законодавства РФ (цивільного, сімейного, трудового, законодавства про соціальне та пенсійне забезпечення, про медичне обслуговування тощо) не міститься. На думку ФНС Росії, це поняття означає відсутність у дитини другого з батьків з причини смерті, визнання батьків безвісно відсутнім, оголошення померлим.

Право на отримання стандартного податкового відрахування в подвійному розмірі також має мати, якщо дитина народжена поза шлюбом і батьківство не встановлено. Органи Загсу видають довідку за формою № 25, а у свідоцтві про народження дитини відповідно до п. 3 ст. 51 Сімейного кодексу РФ відсутній запис про батька або запис зроблено за заявою матері дитини.

Податкове вирахування подвоюється, якщо дитина у віці до 18 років, а також учень очній форми навчання, аспірант, ординатор, студент у віці до 24 років є інвалідом I або II групи. До даної категорії працівників відрахування застосовуються до моменту, поки дохід працівника, оподатковуваний податком за ставкою 13%, не перевищить 280 000 руб.

Аналітичний облік розрахунків по податку на доходи фізичних осіб ведеться в Картці обліку коштів і розрахунків. Для податкового обліку - у картці ПДФО-1.

Обчислення сум податку проводиться наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумками кожного місяця стосовно всіх доходів, що підлягають оподаткуванню.

Зайво утримані суми підлягають поверненню працівникові за його заявою.

Приклад 5.8

Працівникам з прикладу 5.5 утримано ПДФО з нарахованого заробітку з урахуванням надання стандартних вирахувань у відповідності з поданими заявами, що відображено нижче:

ПІБ

Нарахована оплата праці, руб.

Стандартний податковий відрахування, крб

ПДФО,руб.

(гр.2-- гр. 5) х 13%

на працівника

на дітей

Разом

1

2

3

4

5

6

Ашкурков Н. С.

13 100

400

1000

1400

1521

Бахміна К. С.

8700

400

0

400

1079

Гусєв Н. Н.

17 500

400

0

400

2223

Столярова К. І.

10 500

400

4000

4400

793

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Характеристика діяльності державних позабюджетних фондів
Державні позабюджетні фонди
Державні позабюджетні фонди
Сутність і види державних позабюджетних фондів
Страхові внески в державні позабюджетні фонди
Податок на доходи фізичних осіб
Податок на доходи фізичних осіб
Податок на доходи фізичних осіб
Порядок обчислення і сплати податку на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Податок на доходи фізичних осіб, одержувані від операцій з нерухомим майном
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси