Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Внутрішній аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Правове регулювання служби внутрішнього аудиту

Правове регулювання діяльності служби внутрішнього аудиту здійснюється на підставі:

1) Федерального закону від 30 грудня 2008 року № 307-ФЗ "Про аудиторську діяльність", який регулює відносини, що виникають при здійсненні аудиту, і визначає основні вимоги до аудиторам в процесі здійснення аудиторських послуг;

2) Федерального закону від 7 серпня 2001 року № 115-ФЗ "ПРО протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму", який визначає механізм державного контролю за проведенням операцій з грошовими коштами або іншим майном в цілях попередження, виявлення та припинення діянь, пов'язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму. Законодавством встановлено перелік операцій, що підлягають обов'язковому фінансовому контролю з боку відповідних органів.

Проведення внутрішнього контролю, що здійснюється, як правило, службами внутрішнього аудиту, - обов'язкова вимога, що пред'являється державою до таких видів організацій, як:

o професійні учасники ринку цінних паперів;

o страхові організації, що здійснюють купівлю-продаж дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;

o організації, які надають посередницькі послуги при здійсненні операцій купівлі-продажу нерухомого майна;

o організації, які здійснюють управління інвестиційними фондами чи недержавними пенсійними фондами, та інші передбачені законодавством Російської Федерації.

Нормативне регулювання діяльності внутрішніх аудиторів здійснюється на підставі Федерального права (стандарту) аудиторської діяльності № 29 "Розгляд роботи внутрішнього аудиту", затвердженого постановою Уряду РФ від 25 серпня 2006 року № 523 (далі - ФПСАД).

У відповідності зі стандартом "внутрішній аудит" це контрольна діяльність, здійснювана всередині аудируемого особи його підрозділом - службою внутрішнього аудиту".

Функції служби внутрішнього аудиту включають моніторинг адекватності й ефективності системи внутрішнього контролю.

Відповідно до ФПСАД № 29 обсяг, цілі, завдання внутрішнього аудиту в кожному випадку різні і залежать від розміру, структури, масштабів діяльності аудируемого особи і вимог його керівництва, власників. Роль служби внутрішнього аудиту визначається керівництвом аудируемого особи. Основними напрямками діяльності служби внутрішнього аудиту є:

1) моніторинг ефективності процедур внутрішнього контролю;

2) дослідження фінансової та управлінської інформації

3) контроль економічної ефективності результативності засобів контролю;

4) контроль за дотриманням законодавства Російської Федерації, нормативних актів та інших регламентів діяльності аудіруемих осіб;

5) інші контрольні напрямки, що не суперечать законодавству Російської Федерації.

Діяльність служби внутрішнього аудиту також регулюється внутрішніми регламентами, що визначають повноваження, відповідальність, права і обов'язки внутрішніх аудиторів. Найбільш традиційний набір регламентів наступний:

1) стандарти діяльності організації, тобто система наказів, інструкцій, положень, що регламентують функціонування системи внутрішнього контролю;

2) положення про службу внутрішнього аудиту, розроблене відповідно до законодавством РФ, статутом організації та передовою наукою управління;

3) положення про комітет з аудиту ради директорів;

4) порядок проведення плану перевірок службою внутрішнього аудиту;

5) біографічні довідки про керівників служби внутрішнього аудиту;

6) регламент взаємодії служби внутрішнього аудиту з іншими службами та підрозділами організації;

7) регламент взаємодії комітету з аудиту з органами управління організації;

8) положення, накази та інші регламентуючі документи, що визначають порядок підготовки управлінської і фінансової звітності;

9) посадові інструкції на працівників служби внутрішнього аудиту;

10) внутрішньофірмові стандарти внутрішнього аудиту, в яких повинні бути висвітлені відповідні методики з зазначенням цілей і завдань різних видів перевірок;

11) кодекс етичної поведінки внутрішніх аудиторів;

12) форми звітів служби внутрішнього аудиту;

13) стандарти та інші документи, передбачені власниками та керівництвом організації, корпоративної управління.

Всі перераховані вище регламенти діяльності внутрішніх аудиторів повинні бути затверджено на засіданні ради директорів або керівником організації. Вони дозволяють мати в організації високоефективну службу внутрішнього аудиту, яка своєчасно буде оцінювати ефективність системи внутрішнього контролю та давати рекомендації менеджменту організації щодо вдосконалення цієї системи та реагування на умови, що змінилися.

Внутрішні регламенти підлягають актуалізації принаймні:

o внесення змін в нормативні правові акти;

o зміни у діяльності організації;

o вдосконалення системи внутрішнього контролю;

o набуття досвіду роботи.

Як правило, відповідальність за своєчасну актуалізацію внутрішніх нормативних документів покладається на керівника служби внутрішнього аудиту.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Організація служби внутрішнього аудиту
Управління внутрішніх аудитів
Взаємодія служби внутрішнього аудиту з іншими службами та іншими підрозділами
Адміністративне управління та адміністративно-правове регулювання в галузі внутрішніх справ, контролю за обігом наркотиків та міграції
Оцінка ефективності роботи служби внутрішнього аудиту
Підготовка до проведення внутрішнього аудиту
Процедури та методи внутрішнього аудиту
Внутрішній аудит як форма фінансового контролю
Внутрішній аудит бізнес-процесів
Адміністративне управління та адміністративно-правове регулювання в гуманітарній (соціально-культурної) сфери
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси