Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Прийняття на обслуговування нового клієнта або продовження співпраці

У аудиторської організації повинні бути встановлені принципи і процедури, які регулюють порядок вирішення питання про прийняття на обслуговування нового клієнта або продовження співпраці з вже існуючим клієнтом, що забезпечують розумну впевненість в тому, що прийняття на обслуговування нового клієнта або продовження співпраці з вже існуючим клієнтом буде здійснюватися тільки стосовно завдань:

а) у яких аудиторська організація позитивно оцінила чесність керівництва передбачуваного аудируемого особи або особи, яким будуть надані супутні аудиту послуги, і не володіє інформацією, яка свідчила б про протилежне;

б) які аудиторська організація спроможна виконати, володіючи необхідними можливостями, часом та ресурсами;

в) при виконанні яких аудиторська організація не буде порушувати етичні вимоги.

При вирішенні питання про прийняття на обслуговування нового клієнта або продовження співпраці з вже існуючим клієнтом аудиторська організація повинна отримати інформацію, яку вважає необхідною в даних обставинах. У разі, якщо аудиторською організацією були виявлені якісь проблеми, але, тим не менш, аудиторська організація прийняла рішення взяти на обслуговування нового клієнта або продовжити співпрацю з вже існуючим клієнтом, спосіб вирішення проблем повинен бути документально оформлений.

При оцінці чесності керівництва потенційного клієнта аудиторська організація повинна враховувати, наприклад:

а) особистість і ділову репутацію основних власників потенційного клієнта, його керівництва, афілійованих осіб, представників власника;

б) характер господарських операцій клієнта, включаючи його ділову практику;

в) інформацію щодо основних власників потенційного клієнта, сто керівництва, представників власника до контрольної середовищі або питання неадекватного тлумачення нормативних правових актів по бухгалтерського обліку;

г) наскільки неадекватно низькою клієнт прагне встановити розмір грошової винагороди аудиторської організації за проведення аудиту або надання супутніх аудиту послуг;

д) прояви неналежної обмеження обсягу аудиту;

е) ознаки того, що клієнт займається легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або іншою кримінальною діяльністю;

ж) причини призначення даної аудиторської організації та непризначення попереднього аудитора.

Інформацію про чесність керівництва потенційного клієнта аудиторська організація може отримувати, наприклад, з таких джерел:

а) спілкування з аудиторською організацією, що надає послуги потенційному клієнту у поточному періоді або в попередні періоди, обговорення з третіми сторонами;

б) запити на адресу таких третіх сторін, як банки, організації, що надають клієнту юридичні послуги, інші представники фінансових і ділових кіл;

в) інші відкриті джерела інформації.

При оцінці можливостей, професійної компетентності, тимчасових рамок і ресурсів аудиторської організації для вирішення питання про прийняття на обслуговування нового клієнта або продовження співпраці з вже існуючим клієнтом аудиторська організація повинна проаналізувати конкретні вимоги до завдання, керівнику аудиту або іншого завдання і фахівців усіх рівнів. Зокрема, аудиторська організація аналізує:

а) знання працівників у певній галузі або галузі;

б) досвід застосування вимог нормативних правових актів РФ або можливість швидкого придбання необхідних навичок і знань;

в) наявність достатньої для виконання завдання кількості працівників, які володіють необхідними знаннями і володіють відповідною професійною компетентністю;

г) можливість залучення сторонніх експертів у разі необхідності;

д) наявність у складі працівників осіб, що відповідають критеріям і вимогам, що пред'являються до осіб, здатним виконувати оглядові перевірки якості виконання завдання, якщо це застосовне;

е) здатність аудиторської організації виконати завдання у встановлені строки.

Аудиторська організація повинна оцінити, чи може прийняття на обслуговування нового клієнта або продовження співпраці з вже існуючим клієнтом викликати фактичний або сприймається конфлікт інтересів. При виявленні потенційного конфлікту інтересів аудиторська організація повинна оцінити доцільність прийняття завдання.

Рішення про продовження співпраці з аудируемым особою передбачає оцінку усіх суттєвих питань, що виникли в ході виконання поточного або попередніх завдань, а також їх наслідків для можливого продовження співпраці. Наприклад, клієнт міг почати розширювати свою діяльність в галузі, знання і досвід роботи в якій у аудиторської організації відсутні.

Якщо аудиторська організація отримує інформацію, яка привела б до відмови від виконання завдання, якщо б вона стала відома раніше, то принципи і процедури, пов'язані з продовженням виконання завдання і співпраці з клієнтом повинні передбачати оцінку:

а) професійної та юридичної відповідальності, що застосовується до даних обставин, включаючи можливе вимога до аудиторської організації повідомити відповідну інформацію особі (особам), яка її призначила;

б) можливості відмови від виконання завдання або одночасно від виконання завдання і від подальшого співробітництва з клієнтом.

Принципи та процедури, що регулюють порядок відмови від виконання завдання або одночасно від виконання завдання і від подальшого співробітництва з клієнтом, передбачають наступне:

а) обговорення з уповноваженими особами керівництва клієнта і представниками власника клієнта заходів, які аудиторська організація може зробити в сформованих обставинах;

б) обговорення з уповноваженими особами керівництва клієнта і представниками власника клієнта можливості відмови від виконання завдання або одночасно від виконання завдання і від продовження співпраці, а також причин відмови, якщо аудиторська організація вважає відмову доцільним;

в) розгляд питання про наявність вимог федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності чи інших нормативних правових актів РФ щодо виключення або надання можливості аудиторської організації відмовитися від виконання завдання або одночасно від виконання завдання та продовження співпраці з повідомленням причин відмови відповідним регулюючим органам;

г) документальне оформлення значущих питань, їх обговорення, висновків з їх аргументацією.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Цікавий клієнт
Особливий порядок прийняття судового рішення при укладенні досудового угоди про співпрацю
Прийняття судового рішення при укладенні досудового угоди про співпрацю: правова регламентація, проблеми, тенденції, перспективи
Прийняття рішення про купівлю
Судовий розгляд і прийняття рішення при укладенні досудового угоди про співпрацю
Типи клієнтів
Бізнес вашого клієнта
Методи прийняття управлінських рішень на основі оптимізації показників ефективності
Асоціація регіонального співробітництва Південної Азії (СААРК)
Встановлення відносин з клієнтом
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси