Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Бухгалтерський облік в казенних установах
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Лекція 5. Облік фінансових активів і зобов'язань

Облік фінансових активів

Розділ "Фінансові активи" включає в себе 11 груп синтетичних рахунків. Казенні установи застосовують тільки шість, в тому числі:

020100000 "Грошові кошти установи";

020500000 "Розрахунки по доходах";

020600000 "Розрахунки за виданими авансами";

020800000 "Розрахунки з підзвітними особами";

020900000 "Розрахунки по збитку майну";

021001000 "Розрахунки з ПДВ по придбаних матеріальних цінностей, робіт, послуг".

Для обліку операцій з коштами, що знаходяться на рахунках установ, відкритих в кредитних організаціях або в органах Казначейства Росії (у фінансовому органі відповідного бюджету), а також операцій з готівковими коштами та грошовими документами призначений рахунок 020100000 "Грошові кошти установи".

Групування операцій по синтетичному рахунку здійснюється в розрізі способів розміщення коштів (табл. 5.1).

Таблиця 5.1. Групування операцій по синтетичному обліку

Фінансові активи

Розряд 18

Розряди 19-21 (синтетичний рахунок)

Розряди 22-23 (аналітичний код)

Найменування

Грошові кошти

201

xx

Об'єкти обліку по групі розміщення коштів установи

установи

1,2,3

201

10

Грошові кошти на особових рахунках установи в органі казначейства (у фінансовому органі відповідного бюджету)

2,3

201

20

Грошові кошти на рахунках установи в кредитній організації

1,2

201

30

Грошові кошти в касі установи

201

34

Готівкові кошти в касі установи

201

35

Грошові документи

Розглянемо найбільш типові операції, властиві КУ.

Облік коштів, що перебувають у тимчасовому розпорядженні

Операції з коштами, що перебувають у тимчасовому розпорядженні, відображаються в обліку із застосуванням коду "3" у 18-му розряді рахунків:

320111000 "Грошові кошти установи на особових рахунках в органі казначейства";

330401000 "Розрахунки за коштами, отриманими в тимчасове розпорядження".

Наприклад, на цих рахунках здійснюється бюджетний облік фінансового забезпечення заявок на участь в торгах та застави за забезпечення державних контрактів. У випадку відмови переможця торгів від підписання контракту, а також неналежного виконання умов контракту здійснюється утримання грошових коштів з подальшим перерахуванням коштів у дохід бюджету. Дані операції необхідно відображати в бюджетному обліку бухгалтерськими записами, поданими в табл. 5.2.

Таблиця 5.2. Відображення в обліку операцій по утриманню фінансового забезпечення

Зміст операцій

Бухгалтерські записи

Дебет

Кредит

Утримання грошових коштів замовником

(КРБ)' 330401830

(КІФ)-320111610

Перерахування в дохід бюджету

(КДБ)3 121002180 "Розрахунки з фінансовим органом за надходженням до бюджету"

(КДБ) 140110180 "Інші доходи"

Для відображення в бюджетному обліку фінансового забезпечення державних контрактів у формі банківської гарантії або поручительства третьої особи застосовується позабалансовий рахунок 10 "Забезпечення виконання зобов'язань".

Засоби, що перебувають у тимчасовому розпорядженні, мають бути або повернуті тій особі, від якого отримано (у кого вилучено), або перераховано в дохід бюджету.

Типові записи з відображення в бюджетному обліку операцій з коштами, що перебувають у тимчасовому розпорядженні наведено в табл. 5.3.

Таблиця 5.3. Типові бухгалтерські записи з обліку операцій з коштами, що перебувають у тимчасовому розпорядженні

Зміст операції

Бухгалтерські записи

Дебет

Кредит

Надходження грошових коштів

320111510 320121510 320134510

330401730

Повернення грошових коштів власнику або передача їх за призначенням у встановленому порядку

330401830

320111610 320121610 320134610

Надходження готівкових грошових коштів, отриманих у тимчасове розпорядження, в касу

320134510

330401730

Внесення готівкових грошових коштів на особовий рахунок, відкритий в органі казначейства (у фінансовому органі) на підставі видаткового касового ордера і квитанції до оголошенню на внесок готівкою

321003560

320134610

Зарахування грошових коштів на підставі виписки особового рахунку з обліку грошових коштів у тимчасовому розпорядженні

320111510

321003660

Подача заявки установи про зняття готівки з рахунку з обліку коштів у тимчасовому розпорядженні

321003560

320111610

Нарахування суми, що підлягає перерахуванню в бюджет (у разі настання підстав відповідно до законодавством РФ)

120510560

140110180

Перерахування суми застави в дохід бюджету

130305830 330401830

120510660 320Ш610 320122611)

Отримання повідомлення від ОФК (або ГРБС як адміністратора доходів) про надходження сум у бюджет

130404180

130305730

Приклад 5.1

Казенне установа, будучи державним замовником, оголосило про проведення відкритого конкурсу, за умовами якого учасники повинні надіслати на особовий рахунок для обліку коштів у тимчасовому розпорядженні 54 000 руб. у вигляді забезпечення заявки за участь у конкурсі. Дві організації (ЗАТ "Маяк" та ТОВ "Корпорація 21 століття") стали учасниками конкурсу і перерахували зазначену суму. За підсумками розгляду конкурсних заявок переможцем було визнано ТОВ "Корпорація 21 століття", однак від укладення державного контракту організація відмовилася. У бюджетному обліку казенного установи зроблені такі записи:

Зміст операції

Бухгалтерські записи

Сума, крб.

Дебет

Кредит

Надходження грошових коштів на особовий рахунок установи

320111510

330401730

108 000

Нарахування суми, що підлягає перерахуванню до бюджету при відмові від укладення державного контракту (ТОВ "Корпорація 21 століття")

120510560

140110180

54 000

Перерахування суми застави в дохід бюджету

130305830

120510560

54 000

Отримання повідомлення від ОФК про надходження сум у бюджет

130404180

130305730

54 000

Повернення грошових коштів за забезпечення заявки ЗАТ "Маяк" після укладення з ним державного контракту

330401830

320111610

54000

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Міжнародно-правове регулювання обліку фінансових активів і фінансових зобов'язань
Порядок і строки проведення інвентаризації нефінансових активів, зобов'язань
Облік постійних та тимчасових різниць, постійних і тимчасових податкових зобов'язань (активів)
Облік нефінансових активів
Міжнародно-правове регулювання обліку фінансових активів і фінансових зобов'язань
Облік надходження та наявності нематеріальних активів
Розпорядження грошовими коштами, що знаходяться на рахунку
Розпорядження позовними засобами захисту права
Особистий огляд, огляд речей, що знаходяться при фізичній особі
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси