Меню
Головна
 
Головна arrow Бухгалтерський облік і аудит arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Спілкування аудиторів з керівництвом аудируемого особи

Спілкуватися з керівництвом аудируемого особи можна як в усній формі під час відвідування аудиторами цього суб'єкта, так і в письмовій формі, направляючи аудиторської організації запити та інші матеріали на ім'я керівництва.

При спілкуванні з керівництвом аудируемого особи аудиторська організація повинна розглядати отриману інформацію з точки зору її доцільності, надійності і достатності, а також повноважень та компетентності особи, що її надала.

Всі суттєві питання спілкування з керівництвом аудируемого особи і отримані від нього роз'яснення повинні бути відображені в робочій документації перевірки.

Мета спілкування з керівництвом аудируемого особи до початку аудиту - оцінка можливості проведення аудиту та укладення договору на надання аудиторських та (або) супутніх аудиту послуг. Спілкування з керівництвом аудируемого особи до початку аудиту включає спілкування на стадії попереднього планування аудиту та спілкування на стадії переговорів.

На стадії переговорів з керівництвом аудируемого особи повинні бути визначені і погоджені істотні умови майбутнього договору (федеральний стандарт № 12). Аудиторської організації рекомендується розробити з урахуванням вимог законодавства типові договори на надання аудиторських та (або) супутніх аудиту послуг, які повинні застосовуватися постійно.

Метою спілкування з керівництвом аудируемого особи під час аудиту є оптимізація аудиторських процедур і забезпечення досягнення цілей аудиту з максимально можливою ефективністю. Під час аудиту з керівництвом аудируемого особи можуть обговорюватися питання:

- планування аудиту;

- отримання аудиторських доказів;

- оцінки аудиторського ризику і рівня суттєвості;

- вивчення і оцінки систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю;

- використання роботи експертів;

- організаційні питання, пов'язані з проведенням аудиту;

- інші питання, пов'язані з підготовкою і проведенням аудиту.

Мета спілкування з керівництвом аудируемого особи на заключній стадії аудиту - обговорення виявлених в ході аудиту проблем та узгодження пропонованих аудиторською організацією поправок до аудируемой звітності (федеральні стандарти № 22, 23 та ін). На заключній стадії аудиту з керівництвом економічного суб'єкта можуть обговорюватися:

- проблеми, з якими зіткнулася аудиторська організація в ході аудиту;

- питання ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності, по яких у аудируемого особи і аудиторської організації виникли розбіжності;

- поправки до бухгалтерської звітності, запропоновані аудиторською організацією, незалежно від того, вироблені вони в цій звітності;

- порушення встановленого законодавством РФ порядку ведення бухгалтерського обліку і складання звітності, які впливають або здатні вплинути на її достовірність;

- виявлені в ході аудиту особливості зовнішньої або внутрішнього середовища, які суттєво впливають чи здатні вплинути на безперервність діяльності аудируемого особи (порушення допущення безперервності діяльності);

- істотні події, які відбулися після дати підписання аудиторського висновку;

- інші питання, пов'язані із завершенням аудиту.

Істотні питання, пов'язані із завершенням аудиту, повинні бути обговорені з керівництвом аудируемого особи, а результати обговорення - відображені в робочій документації перевірки.

Взаємодія аудиторів зі службою внутрішнього аудиту аудируемого особи

Аудиторська організація повинна мати право вільно і у повному обсязі спілкуватися з внутрішніми аудиторами перевіряється організації.

Оскільки завдання внутрішнього аудиту визначаються керівництвом і (або) власниками організації, вони відрізняються від завдань зовнішнього аудиту, який зобов'язаний дати незалежну оцінку представленої бухгалтерської звітності. Разом з тим засоби вирішення специфічних завдань, що стоять перед зовнішнім і внутрішнім аудитом, можуть у деяких випадках збігатися і бути використані при визначенні змісту, термінів і обсягу зовнішніх аудиторських процедур.

Якщо в результаті попередньої оцінки внутрішнього аудиту досягнуто взаєморозуміння і прийнято рішення використовувати роботу внутрішніх аудиторів, аудиторська організація повинна знайти додаткові докази ефективності цієї роботи.

У відповідності з федеральними стандартами № 8, 29 для ефективного використання роботи внутрішнього аудиту аудиторської організації слід:

- розглянути план роботи служби внутрішнього аудиту за період, що цікавить і провести сто обговорення на можливо більш ранній стадії аудиту;

- визначити порядок зустрічей з працівниками служби внутрішнього аудиту;

- заздалегідь домовитися про терміни проведення робіт, в обсязі аудиторської вибірки, рівнях тестів, методи визначення вибірки і порядку документального оформлення виконаної роботи, яка буде проведена внутрішніми аудиторами.

У разі використання роботи внутрішніх аудиторів на ефективність аудиторської перевірки можуть вплинути:

- взаємна координація планів аудиторської перевірки;

- обмін звітами;

- регулярні робочі зустрічі;

- вільний і відкритий взаємний доступ до робочої документації;

- спільне подання звітів керівництву і (або) власникам економічного суб'єкта;

- загальний порядок документування аудиту.

Аудиторська організація повинна мати доступ до цікавлять її звітів внутрішнього аудиту і бути поінформована щодо будь-якого важливого питання, яке, на думку внутрішнього аудитора, може вплинути на роботу аудиторської організації.

Аудиторська організація інформує керівництво та (або) власників аудируемого особи (федеральний стандарт № 22) і, можливо, керівника служби внутрішнього аудиту про будь-які виявлені фактори, які можуть бути використані для підвищення ефективності та результативності роботи внутрішнього аудиту в майбутньому.

Аудиторська організація під час своєї перевірки не повинна повністю покладатися на роботу внутрішніх аудиторів. Необхідно проводити контрольні перевірки статей і операцій, вже перевірених внутрішніми аудиторами. Якщо вони дають подібні (порівнянні) результати, коректив у наміченій роботі не потрібно. У разі виявлення розбіжностей необхідно вжити адекватних заходів, наприклад, змінити зміст або збільшити обсяг аудиторських процедур.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Схожі тими

Взаємодія керівництва аудируемого особи з аудиторами. Спілкування аудиторів з керівництвом аудируемого особи
Компетентність внутрішнього аудитора
Спілкування як морально-психологічна проблема
Документація внутрішнього аудитора
Спілкування
Взаємодія служби внутрішнього аудиту з іншими службами та іншими підрозділами
Управління внутрішніх аудитів
Взаємодія керівництва аудируемого особи з аудиторами. Спілкування аудиторів з керівництвом аудируемого особи
Організаційний статус відділу внутрішнього аудиту
Організація служби внутрішнього аудиту
 
Предмети
Банківська справа
БЖД
Бухоблік і аудит
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика і естетика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Соціологія
Страхова справа
Товарознавство
Філософія
Фінанси